做账实操-递延收益的会计处理分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操-递延收益的会计处理分录哪些情况需要计入递延收益科目：1 .与资产相关的政府补助：企业收到政府给予的用于购买、建造或者改良特定资产（如固定资产、无形资产等）的补助资金时，应将其计入递延收益。因为该补助是与资产的获取或改良相关，未来需要通过资产的使用和折旧逐步确认为收益。例如，政府为鼓励企业进行环保设备升级，给予企业一笔资金用于购买环保设备，企业在收到这笔资金时，不能立即将其确认为当期收益，而是先计入递延收益，在设备的使用寿命内分期确认收益。2 .具有递延性质的收入:售后回租业务：如果企业将资产出售后又租回，在这种售后回租交易中，若存在未实现的售后租回损益，需要计入递延收益，并在租赁期内按照合理的方法进行分摊。比如，企业将一条生产线按一定价格出售给另一家公司，同时又签订租赁合同将该生产线租回，售价与资产账面价值之间的差额就可能确认为递延收益，在后续租赁期间逐步确认为租赁费用或其他相关收益。会员费等预收款项：企业预先收取的会员费、服务费等，如果这些费用所对应的服务或商品需要在未来一段时间内逐步提供，那么预收的款项不能在收到时立即确认为收入，而是先计入递延收益，在后续提供服务或商品的期间内逐步确认为收入。例如，健身俱乐部收取的会员年费，会员在缴纳年费后，俱乐部需要在一年的会员期内为会员提供服务，那么收取的年费在收到时应先计入递延收益，然后按照每个月的服务提供情况逐步确认为收入。3 .存在未来支付义务的款项:在某些情况下，企业可能收到一笔款项，但同时存在未来需要履行的义务，这种情况下也可能需要计入递延收益。例如，企业收到一笔与未来特定项目相关的预付款项，但在项目完成之前，企业需要按照合同约定逐步履行相关义务，那么收到的预付款项在项目完成前应先计入递延收益，待项目完成、义务履行完毕后再确认为收入。4 .涉及未来税收会计计算且影响财务报表的未发生费用:企业根据未来可能的税收政策变化或其他与税收相关的因素，预计未来会产生的一些费用或损失，但这些费用或损失在当前尚未实际发生。为了准确反映企业的财务状况和未来的税务影响，企业可能会将这些预计的费用或损失先计入递延收益，待实际发生时再进行相应的会计处理。不过这种情况相对较为复杂，需要根据具体的税收政策和企业的具体情况进行判断和处理。递延收益常用的会计分录：1 .收到与资产相关的政府补助时：借：银行存款（或其他应收款，根据实际收款情况而定）贷：递延收益2 .在资产使用寿命内分配与资产相关的递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入（如果是非日常活动相关）或管理费用等（如果与资产的日常管理等相关）3 .收到与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关成本费用或损失时：借：银行存款贷：递延收益在以后确认相关费用的期间：借：递延收益贷：营业外收入（通常情况）或管理费用等（根据具体补偿费用的性质而定）4 .收到与收益相关的政府补助,用于补偿已发生的相关费用或损失时：借：银行存款贷：营业外收入（如果是非日常活动相关）或管理费用等（如果与日常经营活动相关）5 .返还政府补助时：借：递延收益（按应返还的金额）营业外支出（如果有额外的支出或损失）贷：银行存款（实际返还的金额）其他应付款（如果有其他应付款项）6 .提前处置与政府补助相关的资产时（以总额法为例）：将固定资产的原值和累计折旧从固定资产账户中清除，并计入固定资产清理损益账户：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产结转递延收益余额（按已使用年限和预计使用年限的比例计算出的尚未傩销的部分）:借：递延收益贷：固定资产清理收到资产处置的价款时：借：银行存款（或其他相关科目，如应收款项）贷：固定资产清理若收到的价款与固定资产清理账户的余额存在差额，这个差额应计入资产处置损益：借：固定资产清理（或贷方，视差额的正负而定）贷：资产处置损益（或借方，视差额的正负而定）会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检杳发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额,编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费一应交增值税（销项税额r科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定朗对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。