绩效评价程序--财务绩效定量评价.docx

财务绩效定量评价客户：编制：日期：所审计会计期间：复核：日期：一、评价目标根据财务基础审计核实后的企业财务数据和主要比率，运用国资委制订的企业绩效评价指标体系，比照行业评价标准，对企业负责人任期的经营成果和经营业绩，以及企业资产运营和回报情况等进行客观、公正和准确的综合评判；对企业一定时期的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析。二、需获取的一般性资料L经财务基础审计环节调整确认后的任期内各年度财务报表2、依据国资委制订的企业绩效评价指标体系计算出来的被审计企业各类财务指标及比率3、依据国资委制订的企业绩效评价指标体系计算出来的行业对比数据4、与比较数据相对应的文字分析说明一5、三、重点工作内容和采取的针对性工作程序重点检查内容针对性工作程序工作底稿索引执行者签名1、评价基础数据的调整根据评价要求，考虑重要性原则，对经财务基础审计确认后的任期内各年度财务报表进行非经营绩效因素调整(主要因素包括会计政策和会计估计重大变更、企业并购重组、无偿划入、非标准审计意见的重大影响、国资委财务决算批复中要求企业纠正/整改的问题等上述调整需要经过委托方核实确认2、判断评价对象所述行业和规模，正确选用标准值判断评价对象所述行业和规模，以正确选用财务绩效定量评价标准值：(1)一般根据企业的主营业务领域对照企业综合重点检查内容针对性工作程序工作底稿索引执行者签名绩效评价行业基本分类,自下而上逐层遴选被评价企业适用的行业标准值(2)存在多个主业板块但某个主业特别突出的集团型企业,应当采用该主业所在行业的标准值(3)存在多个主业板块但没有突出主业的集团型企业，可对照企业综合绩效评价行业基本分类，采用基本可以覆盖其多种经营业务的上一层次的评价标准值；或者根据其下属企业所属行业，分别选取相关行业标准值进行评价，然后按照各下属企业资产总额占被评价企业集团汇总资产总额的比重，加权形成集团评价得分也可以根据集团的经营领域,选择有关行业标准值，以各领域的资产总额比例为权重进行加权平均，计算出用于集团评价的标准值(4)被评价企业所在行业因样本原因没有统一的评价标准，或按第二十条规定方法仍无法确定被评价企业财务绩效定量评价标准值,则在征得评价组织机构同意后，直接选用国民经济十大门类标准或全国标准。(5)根据评价工作需要可以分别选择全行业和大、中、小型规模标准值实施评价。企业规模划分执行国家统计局和国资委相关文件(可直接查询)3、按照功效系数法计算企业得分(1)根据被审计企业调整后的评价基础数据，对照相关年度的行业评价标准值，利用绩效评价软件进行计分和评价。(软件系统自动生成和调整)(2)综合计算整个任期平均分数4、计算绩效改进度计算任期内各年度之间的绩效改进度，以反映任期内经营绩效的变化状况：绩效改进度=本期绩效评价分数/基期绩效评价分数，该指标1,说明经营绩效上升，该指标1,说明经营绩效下降5、特殊加减分事项的确认在取得支持型证据、经企业和有关部门核实的前提下，确认额外的加减分因素，并在评价报告中单独说明。加分因素：效益提升、管理难度、重大科技创新减分因素：发生属于当期责任的重大资产损失、发重点检查内容针对性工作程序工作底稿索引执行者签名生重大安全生产与质量事故、存在巨额表外资产、存在巨额逾期债务甚至发生严重的债务危机6、定量评价得分的问题分析在财务基础审计工作和内控测试的基础上，判断八个基础指标和十四个修正指标的高低形成原因，对企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况四个方面的定量评价得分进行深入分析，诊断出企业经营管理存在的薄弱环节，并提出改进建议：(1)企业盈利能力分析与评判主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等方面的财务指标，综合反映企业的投入产出水平以及盈利质量和现金保障状况。(2)企业资产质量分析与评判主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，综合反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。(3)企业债务风险分析与评判主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，综合反映企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风睑。(4)企业经营增长分析与评判主要通过销售增长、资本积累、效益变化以及技术投入等方面的财务指标，综合反映企业的经营增长水平及发展后劲。7、其他四、评价结论评价结论及相关说明底稿索引L2、注：本程序由会计师事务所审计人员独立操作