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2023-4-16会计学原理-财务会计报告1第九章 财务（会计）报告 n学习目的学习目的 通过本章学通过本章学习，能初步掌握习，能初步掌握编制和阅读主要编制和阅读主要财务财务报表的必备报表的必备基础知识。基础知识。 2023-4-16会计学原理-财务会计报告2n学习要求学习要求 n通过本章学习，重点掌握资产负债表、利通过本章学习，重点掌握资产负债表、利润表的结构和基本编制方法；一般掌握财润表的结构和基本编制方法；一般掌握财务务（会计会计）报告的构成。报告的构成。 2023-4-16会计学原理-财务会计报告3n本章内容本章内容n财务（会计）报告概述财务（会计）报告概述n资产负债表资产负债表n利润表利润表n现金流量表现金流量表( (不作要求）不作要求）2023-4-16会计学原理-财务会计报告4第一节 财务（会计）报告概述 一、财务一、财务（会计会计）报告的构成报告的构成 二、财务二、财务（会计会计）报告的作用报告的作用 三、财务（会计）报告的编报要求三、财务（会计）报告的编报要求 2023-4-16会计学原理-财务会计报告5 企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务财务(会计会计)报告按编报时间不同，分为报告按编报时间不同，分为 一、财务一、财务(会计会计)报告的构成报告的构成（一）财务（一）财务(会计会计)报告的含义报告的含义中期报告（月报、季报和半年报）年报2023-4-16会计学原理-财务会计报告6(二）二）财务财务(会计会计)报告的构成报告的构成资产负债表（资产负债表（中报中报、年报）、年报）利润表（利润表（中报中报、年报）、年报）现金流量表（半年报、年报）现金流量表（半年报、年报）所有者权益变动表所有者权益变动表相关附表（半年报、年报）相关附表（半年报、年报）主表主表（会计）（会计）财务财务报报表表（会计）（会计）财务财务报表附注报表附注2023-4-16会计学原理-财务会计报告7 会计报表会计报表可以按照不同的标准进行分类。可以按照不同的标准进行分类。 1、按反映的经济内容分类按反映的经济内容分类 2、按服务对象分类按服务对象分类 3、按编报时间分类按编报时间分类（月度报表、季度报表。）（月度报表、季度报表。） 4、按编制基础分类按编制基础分类 静态报表静态报表反映企业财务状况的报表反映企业财务状况的报表,如资产负债表如资产负债表动态报表动态报表 对外报表对外报表，种类、格式、内容按国家统一规定种类、格式、内容按国家统一规定 对内报表对内报表，种类、格式、内容由企业自行规定种类、格式、内容由企业自行规定 个别报表个别报表由独立核算单位编制的会计报表由独立核算单位编制的会计报表 合并报表合并报表由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表经营成果及现金流量的会计报表 汇总报表汇总报表由主管部门或上级机关根据个别会计报表，连由主管部门或上级机关根据个别会计报表，连同本单位的报表汇总编制而成的会计报表。同本单位的报表汇总编制而成的会计报表。 反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业财务状况变动情况的报表反映企业财务状况变动情况的报表2023-4-16会计学原理-财务会计报告8n关于财务关于财务报表附注报表附注 从其内容看，它同报表项目是密切联系着从其内容看，它同报表项目是密切联系着的。附注的重要任务之一是补充、解释、说明的。附注的重要任务之一是补充、解释、说明报表项目的详细内容和编制报表所运用的会计报表项目的详细内容和编制报表所运用的会计政策等。附注能大大提高报表内容的可理解性，政策等。附注能大大提高报表内容的可理解性，从而增加会计信息的有用性。从而增加会计信息的有用性。 2023-4-16会计学原理-财务会计报告9意义意义 1、能够说明企业所采用的会计政策；、能够说明企业所采用的会计政策； 2、能够说明影响企业财务状况和经营成果的特殊事项；、能够说明影响企业财务状况和经营成果的特殊事项； 3、能够突出企业重大事项的信息；、能够突出企业重大事项的信息； 4、能够补充说明财务报表本身无法表达的情况。、能够补充说明财务报表本身无法表达的情况。财务报表附注的内容财务报表附注的内容（一）企业的基本情况；（一）企业的基本情况； （二）财务报表的编制基础；（二）财务报表的编制基础； （三）遵循企业会计准则的声明；（三）遵循企业会计准则的声明； （四）重要会计政策和会计估计；（四）重要会计政策和会计估计； （五）会计政策和会计估计变更以及会计差错更正的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及会计差错更正的说明； 2023-4-16会计学原理-财务会计报告10（六）报表重要项目的说明；（六）报表重要项目的说明； （七）所有权受到限制的资产（七）所有权受到限制的资产 （八）或有事项；（八）或有事项； （九）债务重组；（九）债务重组； （十）企业合并；（十）企业合并； （十一）资产负债表日后事项；（十一）资产负债表日后事项； （十二）分布报告；（十二）分布报告； （十三）关联方披露（十三）关联方披露2023-4-16会计学原理-财务会计报告11二、财务二、财务(会计会计)报告的作用报告的作用 财务报告的目标：集中、概括地说明企业经济活财务报告的目标：集中、概括地说明企业经济活动的总体面貌，为企业投资者、债权人以及其他利害动的总体面貌，为企业投资者、债权人以及其他利害关系人提供决策有用的信息。关系人提供决策有用的信息。为企业投资人、债权人和其他与企业有利为企业投资人、债权人和其他与企业有利害关系的使用者提供有助于各类经济决策害关系的使用者提供有助于各类经济决策的信息的信息 反映企业经理层受托责任的履行和完成情反映企业经理层受托责任的履行和完成情况况 为国家进行必要的宏观调控为国家进行必要的宏观调控提供基本数据提供基本数据表现在以表现在以下方面：下方面：2023-4-16会计学原理-财务会计报告12编报要求编报要求编制要求编制要求报送要求报送要求数字真实数字真实 内容完整内容完整 （种类、内容）（种类、内容） 说明清楚说明清楚有序进行（复核、装订、盖章、有序进行（复核、装订、盖章、鉴证）鉴证）对象明确对象明确报送及时报送及时（根据规定，月报应于月根据规定，月报应于月份终了后份终了后6天对外提供；季报应于季度天对外提供；季报应于季度终了后终了后15天内对外提供；半年报应于天内对外提供；半年报应于中期终了后中期终了后60天内对外提供，年报于天内对外提供，年报于年度终了后年度终了后4个月内报出。个月内报出。 ）三、财务（会计）报告的编报要求三、财务（会计）报告的编报要求2023-4-16会计学原理-财务会计报告13第二节 资产负债表一、资产负债表一、资产负债表概念概念、结构、结构二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法三三、资产负债表作用、资产负债表作用2023-4-16会计学原理-财务会计报告14 （一）（一）资产负债表资产负债表概念概念 资产负债表又称财务状况表，是反映企业在资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期某一特定日期资产、负债、所有者权益的总量、资产、负债、所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务构成及其相互关系的财务报表报表。 某一特定日期某一特定日期是指编制报表这一天；是指编制报表这一天； 企业须按月、按季、按半年、全年编制资企业须按月、按季、按半年、全年编制资产负债表。产负债表。 一、资产负债表的一、资产负债表的概念概念、结构结构2023-4-16会计学原理-财务会计报告15编制编制依据：资产依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 报表数据来源：有关账户报表数据来源：有关账户( (资产类、负债资产类、负债类、所有者权益类、成本类）的类、所有者权益类、成本类）的期末余额。期末余额。2023-4-16会计学原理-财务会计报告161、（国际上流行的）资产负债表格式、（国际上流行的）资产负债表格式（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构账户式资产负债表账户式资产负债表报告式资产负债表报告式资产负债表2023-4-16会计学原理-财务会计报告17 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：* *年年*月月*日日 单位：元单位：元项目项目年初数年末数资产资产。 资产总计资产总计权益权益 负债负债。 负债合计负债合计 所有者权益所有者权益。 所有者权益合计所有者权益合计 权益总计权益总计报告式资产负债表报告式资产负债表即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式2023-4-16会计学原理-财务会计报告18 资产负债表资产负债表编制单位编制单位 ：* *年年*月月*日日 单位：元单位：元资产资产期末数期末数年处数年处数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：。流动资产合计流动资产合计非流动资产非流动资产。非流动资产合非流动资产合计计流动负债：流动负债： 。 流动负债合计流动负债合计非流动负债：非流动负债： 。 非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益：所有者权益： 。 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 负债和所有者权益负债和所有者权益总计总计 账户式资产负债表账户式资产负债表即按“T”形账户的形式设计资产负债表2023-4-16会计学原理-财务会计报告19n根据根据我国我国企业会计制度企业会计制度的规定，企业的资产负债的规定，企业的资产负债表都表都采用账户式的格式采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。项目、内容及填列方法等。2023-4-16会计学原理-财务会计报告20 报表的报表的左方列示资产项目左方列示资产项目，资产项目按资产流动性，资产项目按资产流动性强弱顺序排列，依次为强弱顺序排列，依次为n流动资产流动资产按其变现能力强弱顺序排列按其变现能力强弱顺序排列n非流动资产非流动资产资产总计资产总计 =流动资产合计流动资产合计+非流动资产合计非流动资产合计2、资产负债表项目分类、资产负债表项目分类2023-4-16会计学原理-财务会计报告21 报表的报表的右方上半部分列示负债项目右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿，负债项目按偿还期的长短顺序排列，依次为还期的长短顺序排列，依次为n流动负债流动负债n非流动负债非流动负债负债合计负债合计=流动负债合计流动负债合计+非流动负债合计非流动负债合计2023-4-16会计学原理-财务会计报告22 报表的报表的右方下半部分列示所有者权益项目右方下半部分列示所有者权益项目，所有者，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为权益项目按其永久性程度高低排列，依次为n实收资本实收资本n资本公积资本公积n盈余公积盈余公积n未分配利润未分配利润 负债负债及及所有者权益总计所有者权益总计=负债合计负债合计+所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计=负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 2023-4-16会计学原理-财务会计报告23 各项目各项目“年初数年初数” ：应根据上年末资产负债表的应根据上年末资产负债表的 “期末数期末数”栏内数字填列栏内数字填列； 各项目各项目“期末数期末数”：可为月末、季末或年末的数字可为月末、季末或年末的数字。 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 资产负债表是资产负债表是按项目分项列示按项目分项列示的，的，各项目均需填列各项目均需填列“年初数年初数”和和“期末数期末数”两栏。两栏。2023-4-16会计学原理-财务会计报告24资产负债表各项目资产负债表各项目“期末数期末数”填列方法：填列方法：（一）根据总账余额直接填列（一）根据总账余额直接填列 大部分项目属于此类填列方法，包括大部分项目属于此类填列方法，包括“未分配利润未分配利润”项目（年报）项目（年报）（二）根据总账余额分析计算（二）根