高级财务会计外币交易的会计处理.ppt

高级财务会计(第二版)第六章 外币交易的会计处理本章要点 外币交易的一些基本概念 外币交易处理的单一交易观和两项交易观 用于套期的期汇合约的会计处理 用于投机的期汇合约的会计处理第一节 外币交易的一些基本概念一、外汇与外币交易的相关概念1、外汇2、记账本位币3、对外交易与外币交易4、外币兑换5、外汇市场第一节 外币交易的一些基本概念 二、汇率的基本概念 1、汇率 2、固定汇率、浮动汇率和多重汇率 3、现行汇率、历史汇率和平均汇率 4、即期汇率和远期汇率 5、升水和贴水第二节 外币交易的会计处理 一、按单一交易观处理外币交易 例6-1(P173) 例6-2(P173-174) 二、按两项交易观处理外币交易 例6-3(P175) 例6-4(P175-176) 三、外币交易会计处理的综合举例 例6-5(P176-178)第三节 期汇合约的会计处理一、对外币交易进行套期保值的期汇合约的会计处理 例6-6(P179-182)1、不进行套期保值的会计处理2、对远期合约进行套期保值的会计处理3、按公允价值对套期保值进行的会计处理二、期汇合约投机的会计处理 例6-7(P182)本章概念（关键词） 外汇 对外交易 外汇交易 外汇兑换 外汇市场 汇率 固定汇率 浮动汇率 多重汇率 现行汇率 历史汇率 平均汇率 即期汇率 远期汇率 升水 贴水 单一交易观 两项交易观 期汇合约 套期保值 投机本章相关的法规、制度及主要阅读文献 1、外汇管理条例1997 2、结汇、售汇及付汇管理规定1996 3、企业会计准则第19号外币折算 4、企业会计准则应用指南 5、企业会计准则讲解 6、IASB 2004：IAS39 金融工具：确认和计量（中译文 国际财务报告准则(2008) 中国财政经济出版社 2008年） 7、FASB 1981：FAS52 外币折算 (中译文美国财务会计准则第1-137号 经济科学出版社 2002年） 8、FASB 1998：FAS133 衍生工具和套期活动的会计处理 (中译文美国财务会计准则第1-137号 经济科学出版社 2002年）思考题 1、比较下列几组概念： 外币折算与外币交易 对外交易与外币交易 直接标价法与间接标价法（应付标价法与应收标价法） 即期汇率与远期汇率 投机与套期保值 期货与远期合约 固定汇率与浮动汇率 记账汇率、历史汇率与现行汇率 两项交易观与单一交易观 2、综述不同情况下我国对汇兑损益的处理规定。 3、比较对外币交易进行套期保值的期汇合约按传统方法进行会计处理和按公允价值法进行会计处理的区别。 4、简述汇率变动与套期保值的结果之间的关系。 5、为什么企业要对外币应收与应付账款采取套期措施，不进行套期会有何影响？ 6、期汇合约是一项衍生工具吗，你对衍生工具的了解程度如何？练习题 (一)外币交易 (二)外币交易 (三)期汇合约