石油化工企业税收风险特征表.docx

石油化工企业税收风险特征表税种序号收险域税风领具体税收风险描述风险识别和检查方法涉及的会计科目税收政策依据确定收入的完a整性，重点是各主种主营收入、其营他业务收入、营业业外收入（包括务各种形式的财收政返还在内）、入中华人民共和国投资收益等是、企业所得税法第六检食饭人的否全部按规定a条；中华人民共和具头住、兀1W-/-h4士入帐（可结合流其国企业所得税法实收入A糖府将队转税检查一并他施条例第十四条；伶喈恒但他衣Jt4进行），特别是业关于确认企业所食开近行视同销售收入。务得税收入若干问题仃）有无故意压低收的通知（国税函售价转移收入入20081875号）的行为；有无将、已实现的收入营长期挂往来帐业或干脆置于帐外外而不确认收收入的情况；入“企业所得税2本用一值耗摊成费一低易品销将符合固定资产确认条件的资产作为低值易耗品进行了摊销；乱用摊销方法人为操作摊销额。检查企业购入资产取得的发票，判断是否应计入“固定资产”科目，查看费用明细数额较大的项目；检查企业低值易耗品明细账，及低值易耗品摊销计算资料。a累计摊销”中华人民共和国企业所得税法第八条、第H条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十七条、二十八条、二十九条、五十七条检查企业固定资产明细账、固定资产卡片，审核固定资产入账价值是否包检查企业计括投入、购入、算折旧的固融资租赁固定a企业所得税3成本费用固定资产折旧定资产是否属于税法规定的范围，检查企业固定资产计提折旧的方法、年限、资产的有关费用，核实企业固定资产计税基础是否与税法要求一致；检查计提折旧的方法、年限、净残固定资产“累计中华人民共和国企业所得税法第十一条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十七条、五十八条、五十九条、六十条。净残值是否值是否符合税符合税法规法规定；审核固r”定。定资产改建和修理等后续支出是否符合税法规定界定其性质并进行处理。企业所得税4成本费用房屋装修费、修理费企业将发生的固定资产改建支出、大修理支出一次性计入成本费用项目，没有按支出的受益期限进行分期摊销检查修理费明细账，通过审核合同、发票、支出金额及占固定资产比例、费用发生时间及入账时间等内容，对改建指出、大修理支出、日常修理支出分别进行审核，查实企业发生的属于固定资产改建指出和大修理支出的修理费是否一次性计入成本项目。管理费用”中华人民共和国企业所得税法第十三条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十八条、六十九条、七十条；关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告201134号）检查租赁费明细账，通过审核合同、发票、支出金额核查企业是否正确区分经营租赁和成本费用企业将发生的租赁费用一次性进行扣除融资租赁，经营租赁符合独立管中华人民共和国5纳税人交易原理企业所得税法实施租赁则的租赁费可费条例第四十七条费根据受益期间，均匀扣除；融资租赁按照构成融资租入固定资产价值的部分提取折旧费用，分期扣除。用”成本费用1、将固定资产在费用里一次性列支；2、超过规定标准列支业务招待费，不作纳税调整；3、超过规定标检查业务招待费、广告费、业务宣传费等明细账，审核费用科目的累计发生额，抽查原始凭证，查看凭证是否合法真实，对实际发生费用数额明显异常的项目进行重点核查：1、a中华人民共和国业务准列支广告超过规定标准管理费用”企业所得税法第八招待费不作纳税列支业务招待条；中华人民共和费、广调整；4、超费，是否作纳税国企业所得税法实告费、过规定标准调整；2、超过施条例第三十条、业务列支业务宣规定标准列支四十三条、四十四条宣传传费不作纳广告费，是否作费税调整；5、纳税调整；3、业务招待超过规定标准费、差旅费、列支业务宣传会议费等项费，是否作纳税目不能提供调整；4、有无真实合法凭业务招待费、差证不作纳税旅费、会议费等调整。项目不能提供真实合法凭证，未作纳税调整。7成本费用企业多列职工人数，多列工资薪金总额，工资到人力资源管理部门核实职工人数，重点核实临时工、返聘人员和劳务工的工资薪金；索取企业工资、奖金管理制度、各种补贴的发放形式，对业务及管理费相关科目进行核查，并了解非相关科目中是否存在列支工资薪金应付职中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条；关于企业工资薪工资薪金多提取工金及职工福利费扣薪金未实际发放等情况薪酬”除问题的通知（国税函20093号）性支出。对“应付职工薪酬”科目进行核查，看是否每月发生额正常，贷方是否长期挂有余额。工职本用一工利、经、教经成费-职福费会费工育费企业职工福利费、工会经费、职工教育经费超限额扣除，检查“应付职工薪酬”下职工福利费、工会经费、职工教育经费等明细，检查企业计入成本费用的职工福利费是否超过税法规定的额度，是否将不应在职工福利费中列支的项目进行列支，企业发生的福利费取得的发票是否合规，职工福利费扣除限额a应付职工薪酬”根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条、四H条、四十二条；关于企业工资薪金及职工福利费8计入成本的不得超过职工扣除问题的通知费用未实际工资总额的（国税函2009）3发生，未取14%；检查企业号）；国家税务总得工会组织开具的工计入成本费用的工会经费是局关于工会经费企业所得税税前扣除会经费专用否拨缴，是否取凭据问题的公告收据得工会组织开（国家税务总局公具的工会经费专用收据，拨缴的工会经费不得超过工资总额的2%；检查企业计入成本费用的职工教育经费是否已经发生，检查企业职工教育经费不得超过工资总额的2.5%o告2010年第24号）企业所得税9本斤项虬充虬房积成费各保补保住公金企业可能存在超规定比例计提各项保险及补充保险，提取的补充养老保险、补充医疗保修未按规定进行管理；工资薪酬总额按12%计提的住房公积金列支过高核查“管理费用”“应付职工薪酬”等科目，审查企业支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、特殊工种人身安全保险费以及住房公积金是否符合规定的范围、标准和缴存渠道，是否在成本、费用中列支为职工办理的国务院财政、税务主管部门规定以外的各种商业保险费用。同时，核对职工基本养老保险、基本医疗保险等基本社会保险缴存比例、标准、金额，是否有扩大成本的问题，核实商业保险是否列支。管理费用”应付职工薪酬”中华人民共和国企业所得税法第八条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条、三十六条；关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927号）企业所得税10对外捐赠企业发生的公益性捐赠支出超过税法规定比例审核捐赠计算的基数、比例是否正确；有无直接捐赠给受赠人并进行税前扣除的。“营业外支*,中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十三条企业所得税11罚款及滞纳金银行因违反法律、行政法规而缴纳的罚款、罚金、滞纳金和被没收财物的损失在税前扣除重点核查“营业外支出”科目，查看是否有因违反法律、行政法规而缴纳的罚款、罚金、滞纳金和被没收财物的损失在税前扣除的情况。“营业外支,中华人民共和国企业所得税法第十条审核无形资产的证明材料、性质、构成内容、计价依据，确定无形资产的存在性；无形资产各项目的摊销a企业所得税12成本费用无形资产摊销无形资产的确定和摊销年限是否准确。是否符合规定，是否与上期一致，摊销额的税务处理是否准确；对土地使用权，审核企业国有土地使无形资产“累计中华人民共和国企业所得税法第十二条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十五条、六十六条、六十七条用证注明的土摊地使用年限，看企业是否按对规定的年限进行摊销扣除，其他无形资产摊销年限是否符合税法规定。销”企业所得税13失分损部税前列支的财产损失是否符合规定，是否按照相关规定向主管税务机关进行损失申报。检查中，应注意审查其财产损失的真实性。核实企业财产损失申报是否及时，有无认为调节的情况；申报扣除财产损失是否有确凿证据；申报扣除财产损失资料是否齐全、有效；申报扣除财产损失又获得价值恢复或补偿，是否在实际取得补偿年度计入应纳税所得额。营业外支出“中华人民共和国企业所得税法第八条；中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条；关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）；关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）企业所一14营业收入一代少做代理收入代理合同i业务收中华人民共和国企业所得税法第六得税理收入条入成本费用是否存在虚核查原始凭证管理中华人民共和国15一营列费用等手是否符合税法发票管理办法第业费用段减少利润要求费用二十一条企业所得税16企业所得税一工资薪金职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费不属于工资薪金范围。重点核查工资薪金科目，看是否有应列入职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费列支工资薪金科目中。工资薪金科目中华人民共和国企业所得税法企业所得税17业得依费-r费企所税本用告企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税前扣除在不超过当年销售收入（营业）15%的部分允许扣除，超过的部分，不予扣除。检查“销售费用”科目，是否按比例进入费用。销售费用根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第44条之规定。企业所得税18企业所得税-收入-免税收入已企的收符定入无债入业征税息否规收有税收企免得利是法税，免息。核为所债，税免件非利入查作业国入合的条将券混检查“投资收益”科目是否有不符合税法的规定。投