水电费的会计账务处理.docx

水电费的会计账务处理甲公司20XX年2月1日预充电费IOOO元月底核算时确认当月实际消耗电量1130元。经过分割，厂部办公室应承担100元，销售部门承担1。0元，车间承担800元。账务处理如下：1.预交电费借：预付账款一电费1000贷：银行存款10002、确认当月用电并开具发票时借:制造费用一电费（生产车间使用）800管理费用一电费（管理部门使用）100销售费用一电费（销售部门使用）100应交税费应交增值税进项税额130贷：预付账款电费11303,假设，20XX年9月份，税务部门稽查认定，车间用电800元有疑问不得进项税抵扣，2月份所生产产品已卖出部分。借：主营业务成本130贷：应交税费应交增值税进项税额转出130关于分割单的特殊说明分割单不但用于同一企业的不同业务用电分割，也可以用于不同企业间用电的分割。但分割单只能作为企业所得税的税前扣除凭证，不能用来抵扣增值税。三、转售用电的账务处理。（转售方）1、水电费转售的三种处理方式的会计分录a.向承租方开全额发票向承租方开具全额发票，即根据承租方的用电情况，根据与承租方事先约好的电费价格（一般比直接购买电费高），向承租方开具13%的电费发票。作为转售方，电力公司开具的进项税发票依然可以全额抵扣，分录如下：借：银行存款贷：其他业务收入（承租方上交金额）借：其他业务成本（本企业上交电力公司金额）贷：银行存款b、向承租方开差额发票很多出租人（转售方），并不具备转售水电资格。这时转售水电不能全额确认收入，而是需要差额确认收入。根据（国家税务总局公告2016年第54号）规定，出租人为承租人提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法按3%的征收率，开具增值税专用发票，计算缴纳增值税。账务处理如下：、上交水电费时借：管理费用等（自用）其他应收款（租户应承担的水电费）其他业务收入（租户交费与上交电力公司之间的差额）应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款同时转出用户电费的进项税借：其他应收款贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出、收取租户水电费借：银行存款贷：其他应收款（租户应承担的水电费）其他业务收入（电费赚取租户的差额）应交税费一应交增值税一销项税额（赚取差额的增值税）C、使用电费分割单之间分割、上缴电费借：管理费用等（自用电）其他应收款（租户承担）应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款、转出租户承担部分的增值税借：其他应收款贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出、收到用户款项借：银行存款贷：其他应收款