劳务派遣方与用工方工资支付的会计账务处理.docx

劳务派遣方与用工方工资支付的会计账务处理一、全额结算、差额计税（-）派遣方1、收款、确认收入、计提税费（选择差额计税，但先全额按照5%计提增值税；因为收到款项与代发工资时间上肯定不完全一致，待支付工资才可以减除）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费简易计税（小规模纳税人：应交税费应交增值税）2、支付工资、社保费及公积金借：应付职工薪酬工资社保费及公积金贷：银行存款应交税费应交个人所得税其他应付款社保费及公积金（个人部分）3、结转工资借：主营业务成本贷：应付职工薪酬工资社保费及公积金4、差额减除借：应交税费简易计税（小规模纳税人：应交税费应交增值税）贷：主营业务成本注：差额计税方式下，工资及社保费、公积金等部分不得开具增值税专用发票。派遣单位可以分别就工资及社保费、公积金等部分开具普通发票，就收取手续费部分开具专用发c±h.I也可以直接通过"差额征税"模块开具税率"*"增值税专用发票，票面税额仅为依照手续费计算部分。（二）用工方借：成本费用应交税费应交增值税（进项税额）（小规模纳税人全额确认成本费用）贷：银行存款二、全额结算、全额计税（-）派遣方借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（小规模纳税人：应交税费应交增值税）注：一般纳税人按照6%税率计算销项税额，可以依法抵扣进项税额；小规模纳税人按照3%征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。注：全额计税方式下，派遣单位可以依法全额开具增值税专用发票。（二）用工方借：成本费用应交税费应交增值税（进项税额）（小规模纳税人全额确认成本费用）贷：银行存款注：全额结算方式下，用工方应当全额取得发票，按照劳务费用依法进行税前扣除；而对于用工成本，并不确认应付职工薪酬。三、差额结算（即用人单位自行向员工支付工资薪金）（-）派遣方借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（小规模纳税人：应交税费应交增值税）注：此时派遣单位只就实际收取手续费确认收入、计提税费、开具发票。（二）用工方1、支付劳务派遣手续费借：成本费用应交税费应交增值税（进项税额）（小规模纳税人全额确认成本费用）贷：银行存款2、计提、支付工资借：成本费用贷：应付职工薪酬工资借：应付职工薪酬工资贷：银行存款应交税费应交个人所得税注：如果用工方直接向派遣员工支付工资