客运票抵扣增值税进项税的账务处理.docx

账务处理客运票抵扣增值税进项税的账务处理39号公告明确,员工为办公发生交通费,取得车票的,以票面金额作为含税价计算可抵扣的进项税额。具体如下：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加)÷(1.+9%)×9%铁路旅客运输进项税额=票面金额+9%)X9%公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1.+3%)×3%计算抵扣进项税的车票(或机票、船票)要求在车票上注明乘坐人姓名或身份证号；机票行程单票面列示的保险费和建设基金是不可以作为计算可抵扣进项税的销售额。有会计员问，打车票是否也可计算抵扣进项税？一般打车取得的卷式发票，因为没有注明乘坐人的身份信息，所以不可以计算抵扣进项税。39号公告另外还明确，企业购买旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，可以按发票上的税额抵扣进项税。所以，员工外出办公时，打车发生的运输费，如果取得增值税电子普通发票的，可以按票面税额作为进项税。客运发票抵扣进项税的案例综合以上，举个例子：小保公司的行政部门员工小明在2019年3月28日到乌鲁木齐出差，4月10日来财务报销差旅费，提供的交通费票据有：3月28日和4月3日的航空客票行程单两张，分别列明机票价1500元、燃油费50元、机场建设费50元和保险费20元;新疆市内打车费卷式发票12张,金额180元;北京市内神舟租车用车取得的电子普通发票一张，开具日期为4月3日，金额为206元，其中税额6元。小保公司费用会计审核单据无误后，将3626元款项打给小明。面对这些单据，费用会计该怎么作账？首先计算可抵扣的进项税：1.航空客票行程单可计算抵扣的进项税为：（票价1500+燃油费50）/1.09*0.09=127.98元派3月28日的机票，不可以计算抵扣进项，4月10日返程机票可以计算抵扣进项税额。派4月10日行程单中列示的机场建设费50元与保险费20元，不计算抵扣进项税。2、神舟租车开具的增值税电子普通发票可抵扣的进项税额为6元;新疆市内打车取得的卷式打车票因为没有乘客身份信息，不可以抵扣进项税；然后，小保公司会计进行账务处理：确认差旅费3492.02元,进项税额133.98元,具体分录如下：借：管理费用-差旅费-交通费（机票）3072.02管理费用-差旅费-交通费（保险费）40管理费用-差旅费-交通费（打车票）380应交税费-应交增值税（进项税额）133.98贷：银行存款3626