企业现金的核算.docx

企业现金的核算企业应对库存现金进行总分类核算和明细分类核算。(一)现金的总分类核算为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，用来核算企业的库存现金，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。“库存现金”账户可以根据现金收、付凭证和银行存款、付款凭证直接登记，也可以根据汇总收付凭证或者科目汇总表等定期汇总登记。企业内部各部门周转使用的备用金，不在“库存现金”科目核算,应在“其他应收款”科目，或单独设置“备用金”科目核算。企业收到现金，应借记“库存现金”科目，贷记有关科目；企业支出现金，应借记有关科目，贷记“库存现金”科目。(-)库存现金的明细分类核算为了序时，详细地反映库存现金的收入、支出和结余情况，保证库存现金的收支合理、合法、合规及账款相符，企业还应设置库存现金日记账进行现金收支的明细核算。有外币的企业，应当分别以人民币和各种外币设置库存现金日记账，库存现金日记账采用订本式账簿，由出纳人员根据审核无误的收款凭证、付款凭证，按业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应计算当天的现金收入、现金支出的合计数和现金结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到日清月结、账款相符，严禁以“白条”抵充库存现金。月份终了，库存现金日记账的余额应与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。三、现金的清查为了加强对库存现金保管工作的监督，除了出纳人员应对库存现金进行日常清点核对之外，企业还应组织清查小组对库存现金进行定期清查或突击清查。现金的清查一般采用实地盘点法，目的是检查库存现金的盈亏情况，确定账款是否相符；检查库存现金管理制度的执行情况，检查是否存在“白条顶库”“坐支”、挪用现金、现金库存超过限额等现象。对于清查结果应当编制库存现金盘点报告单。如果存在“白条顶库”、挪用现金的情况，应及时予以纠正；如果现金超过库存限额，应及时送存银行；如果发现账款不符，应查明原因，并按管理权限报经批准后作出相应的会计处理。企业清查的现金损溢，一般应于期末前查明原因，并在期末结账前处理完毕。如清查的现金损溢在期末前仍未获得批准处理，应在会计报表附注中加以说明。根据库存现金盘点报告单，对发现的有待查明原因的现金短款或长款，应借记或贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目，贷记或借记“库存现金”科目。待查明原因再根据不同原因及处理结果，将其转入其他有关科目。(I)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目。(2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。