银行存款的总分类核算.docx

银行存款的总分类核算为了总括反映企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款”科目，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，表示企业期末银行存款的实际结存数额。“银行存款”科目可按银行和其他金融机构的名称和存款的种类进行明细核算。企业将款项存入银行和其他金融机构，根据银行存款送款单回单或银行收账通知及有关原始凭证，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”等科目；企业提取和支出银行存款时，根据支票存根或办理结算的付款通知及有关原始凭证，借记“库存现金”“材料采购”等科目，贷记“银行存款”科目。收款单位销售商品收到购货方的银行本票，应填写进账单，一并送交银行办理转账，并根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。企业申请开立临时采购账户，申请签发银行本票、银行汇票信用证等，根据银行退回的汇款委托书回单、申请书存根联等借记有关科目，贷记“银行存款”科目。收款单位收到购货方的银行汇票，应将银行汇票、解讫通知和进账单送交银行，并根据银行退回的加盖了“转讫”章的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。采用商业汇票结算方式的收款单位将持有的到期商业汇票，及填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理收款。在收到银行的收款通知时，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；付款单位在收到银行的付款通知时，编制付款凭证借记有关科目，贷记“银行存款”科目。单位申请使用信用卡，应按发卡银行规定填写申请表，连同支票和进账单一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，编制付款凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。付款单位委托银行办理信汇（或电汇）时，应填制信汇（或电汇）凭证。根据银行盖章退回的第一联信汇（或电汇）凭证（回单）编制付款凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目；收款单位在收到银行的收账通知时编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。采用委托收款结算方式的，收款人办理委托收款时，应填制一式五联的邮划或电划委托收款凭证，收款人在第二联委托收款凭证上签章后，将有关委托收款凭证和债务证明提交开户银行。在收到银行转来的收账通知时，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；付款单位根据收到的委托收款凭证（第五联付款通知）和有关的债务证明，编制付款凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。采用托收承付结算方式的，收款人办理托收时，应填制邮划或电划的一式五联的托收承付凭证。收款人在第二联托收承付凭证上签章后，将有关托收承付凭证及有关单证提交开户银行。在收到银行转来的收账通知时，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目；付款单位根据收到的付款通知和有关交易单证，编制付款凭证，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”科目。“银行存款”总分类账户可以根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、库存现金付款凭证直接登记，也可以根据记账凭证汇总表或科目汇总表定期汇总登记。附：银行存款的明细分类核算为了详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业除了设置“银行存款”科目进行总分类核算之外，还要设置“银行存款日记账”进行序时核算。银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记账凭证或收、付款凭证，按经济业务发生先后顺序逐日逐笔连续登记，每日终了及时结出余额，并定期与银行核对，保证账实相符；与“银行存款”总分类账核对，保证账账相符。有外币业务的企业，还应分别按人民币和外币进行明细核算。