跨年调整固定资产原值的会计账务处理.docx

账务处理跨年调整固定资产原值的会计账务处理分录固定资产清理时，少转出原值，跨年了怎么处理？固定资产模块生成分录时，做账失误，应该转出IOOO万的，只转了900元到固定资产清理，跨年了，总账多出的这100元怎样做分录冲减？一、会计处理首先可以判断，该事项属于会计差错，且金额重大可追溯。因此，企业执行企业会计准则的应做追溯调整。1 .调整固定资产原值借：以前年度损益调整IOO万元贷：固定资产100万元2 .调整对所得税的影响借：应交税费-应交企业所得税25万元贷：以前年度损益调整25万元说明：(1)假定税率为25%;(2)如果是调整后为税前亏损，不能减少交税或退税，但可以增加以后年度税前弥补金额的，借方科目可更换为"递延所得税负债"。3 .结转借：盈余公积-法定盈余公积金7.50万元利润分配-未分配利润67.50万元贷：以前年度损益调整75.00万元对于执行小企业会计准则的，对于会计差错适用的是未来适用法，不进行追溯调整，即会计差错在发现的当期损益中调整，不追溯调整以前年度损益，也没有"以前年度损益调整"科目。借：营业外支出贷：固定资产然后就是正常的结转。二、税务处理1 .会计差错在次年5月31前发现并更正的，应首先更正向税务局申报的会计报表，然后在进行企业所得税汇算清缴申报；如果已经申报了年度汇算清缴的，可以在结束前撤回并更正申报，多缴纳的税款也可以申请退税。2 .如果是次年5月31日汇算清缴结束后才发现的，依照税法规定，可以在5年内申请追补扣除，需要向税务局专项说明与专项更正申报。