免抵退税的会计账务处理分录.docx

账务处理免抵退税的会计账务处理分录免抵退账务处理1 .出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记"应交税费应交增值税（销项税额）”。2 .出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。3 .出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记"应交税费应交增值税（出口退税）"；按计算的免抵税额，借记"应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）"胺免抵退税额与免抵税额两者之差，借记"其他应收款应收出口退税款、4 .纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记"银行存款"，贷记"其他应收款应收出口退税款、出口退税会计分录货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的"应退税额”做如下会计处理：借：其他应收款应收补贴款贷：应交税费应交增值税（出口退税）月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借:应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款贷：其他应收款应收补贴款