年度内错账调整的方法.docx
年度内错账调整的方法1会计差错形成的一般原因1 .会计的初始入账环节错误。一般分为两种，一种是由于 疏忽答疑入错科目与金额，另一种是财务人员专业知识不 够，导致入账的初始计量范围不对；2 .长期误差累积。严格来说这不能算一种会计错误，但年 终时也需要进行调整，长期误差累积也会让账实不符；3 .会计估计错误。如固定资产折旧年限、长期待摊费用摊 销时长、无形资产的摊销等，这些会计估计需要一定的专 业水平，如果前期估计出错后期需要调整。但会计估计错 误的调整，不进行追溯，只调整未来的会计账务；4 .滥用会计政策。会计政策滥用就牵扯到会计政策调整， 这是最麻烦的账务处理，需要对调整的内容进行追溯处理， 且追溯期也要是最长可追溯期。2调账的基本原则总原则：会计估计调整不追溯、会计政策调整要追溯；不 影响利润的调整直接调，影响利润的不跨年反向分录，跨 年利用以前年度损益调整科目。合规性：调账依据是企业会计准则以及企业会计制 度等规定，不能随心所欲；表面调账，实际变相偷税漏 税等。准确性：遵循实质重于形式的原则，要符合会计的基本原 理：基于权责发生制原理，通过对错账的调账，使财务数 据真实准确反映公司的财务状况和经营成果。最终目的：错账+调账=正确的分录3调账的分类L不涉及损益科目，只与资产负债、所有者权益相关的 科目直接调账。2、当年发生的错账。3、以前年度的错账4当年错账关账前发现错误的调账年终关账前，发现影响损益的记账错误。这时可以利 用反向分录、红字冲销、综合调账等方法来进行调账。具 体利用那种方法，需要要根据财务软件统计的需要来进行 选择。这里小编需要说明，无论那种方法在会计与税务上 都是正确的都可以用，之所以我们有时候只能选择其中一 种，也都是因为财务软件统计需要导致。如：我们销售退 货，既可以采用红字冲销、又可以做反向分录。但在实务 中，我们只能做红字冲销，原因是我们统计真实销售额与 销项税时采用的是该科目的贷方余额，如果反向分录会导 致统计错误。(1)红字更正法：多记、错记、退货适用红字更正法也是负数冲销法。是会计更改错误用的最 多的一种方法，优点是一负一正正好对冲，整体数额不会 受到影响。该方法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额 错误的情况。一般情况下，如及时发现错误，没有影响后续核算情况下 多采用红字更正法。【案例1 2023年12月份记账时候发现2023年8月支 付一笔差旅费6000元，做账时错误地记为8000元，可 以用红字更正法进行冲销。摘要：冲销X月X日X号凭证错账(凭证调账原因) 会计分录如下：借：管理费用一一差旅费- 2000-2000贷：银行存款(2)补充登记法：漏记适用通过编制调账分录,将调整金额直接入账 以更正错账。该方法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但金 额小于应记金额的情况。补充登记法情形记张凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额更正方法将少记金额用蓝字端制一张与原记张凭证应信、应贷科目完全相同的记版凭证 在播要栏注明补记X月X日X号凭证少记金ST以补充少记的金SL并据以用 蓝(黑)字登记入账【案例2 2023年11月份记账时候发现2023年5月有 一笔办公费，应当是3000元，错误记成了 300元,导致 利润多计2700元，可以用补充登记法进行调账。摘要：补记X月X日X号凭证少记办公费(凭证调 账原因)会计分录如下：借：管理费用一一办公费2700贷：银行存款2700(3)综合账务调整法：会计科目和金额都有问题时适用 综合账务调整法，红字冲销法和补充登记法综合运用。一般适用于会计分录借贷方有一方会计科目用错，而另一 方会计科目没有错的情况；正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使 用正确科目及时调整，且主要用于所得税纳税审查后的账 务处理。【案例3 2023年11月份记账时候发现2023年5月有 一笔5000元的检测费，应当计入到主营业务成本中，但 当时错误计入到了管理费用科目，可以用综合账务调整法 进行调账。摘要：调整X月X日X号凭证检测费（凭证调账原因）会计分录如下：借：主营业务成本5000借：管理费用一一办公费-5000记账凭证可以只做借方，金额一正一负。当然，如果您使 用的财务软件自动结转损益时可以结转管理费用的贷方 发生额，那么调整分录也可以写为借：主营业务成本5000贷：管理费用一一办公费5000以前年度损益调整会计分录L当以前年度损益调整为贷方余额时，会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：利润分配一未分配利润。2、当以前年度损益调整为借方余额时，会计分录为：借：利润分配一未分配利润，贷：以前年度损益调整。以前年度损益调整是什么？调整以前年度损益是对以前年度财务报表中的重大错误的 更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。 以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后净影 响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调 整将改变留存收益的期初余额。借方表示调整减少以前年度 利润或增加以前年度亏损；由于以前年度损益调整增加的所 得税费用。贷方表示调整增加以前年度的利润或减少以前年 度的亏损；由于以前年度损益调整减少的所得税费用 利润分配是什么？利润分配是企业在一定时期（通常为年度）内对所实现的利润 总额以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企 业与企业之间的分配。借方是已分配的利润或转入的亏损, 贷方是转入的净利润。
