端午节发棕子过节费的账务处理.docx

端午节发棕子过节费的账务处理Ol防暑降温费一般防暑降温费发放4个月，分别是6月、7月、8月、 9月，有些地区夏天短只发三个月，有些地区夏天长会发5 个月，发放标准根据人员工作性质不同、地区不同，标准也 不一样：地区室外作业人员室内作业人员备注北京180元/月/人120元/月/人河北2元/小时/人L 5元/小时/人天津上年月平均工资的3%发放高温津贴：月平的12%上海300元/月/人浙江300元/月/人200元/月/人山西240元/月/人陕西15元/天/人10元/天/人发放高温津贴：25元/天/人辽宁200元/月/人福建260元/月/人12元/天/人内蒙古180元/月/人广东150元/月/人广西100元-200元/月/人湖南最低150元/月/人江西300元/月/人200元/月/人江苏300元/月/人山东240元/月/人140元/月/人甘肃12元/天/人8元/天/人湖北：12元/天/人；河南、云南、海南、吉林、四川、新疆：不低于10元/天/人账务处理：（计提）借：管理费用/销售费用/制造费用等一福利费 贷：应付职工薪酬-职工福利费-货币福利（发放）借：应付职工薪酬-职工福利费-货币福利贷：银行存款-X行X号税务处理：1 .防暑降温费随工资计算发放即可，缴纳个税；2 .防暑降温费作为福利费的内容,在福利费不超过当年工 资薪金总额的14%的部分，予以税前扣除。02端午过节费端午节马上来了，很多企业是发放现金货币，比如过节 费每人200元；很多企业则是发放礼品，比如端午节粽子、 米面粮油、零食等。口TlO 农历五月初五今Jl午吃粽子啦!Q端午节过节费发放的形式不同，账务是不同的，税务处 理也不同哦！STEP 1每人发放200元现金，账务处理：借：库存现金贷：银行存款-X行X号借:管理费用/销售费用/制造费用等-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费-货币福利借：应付职工薪酬-职工福利费-货币福利贷：库存现金>STEP 2每人发放200元现金，税务处理:(1)现金过节费放在工资表中，一并计提并计算个税；(2 )过节费在留存"发放签字表"的材料基础上，在福 利费不超过工资薪金总额的14%的情况下，可以税前扣除。t >STEP 3每人发放粽子等礼品，账务处理：借：管理费用/销售费用/制造费用等-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费-非货币性福利借：应付职工薪酬-职工福利费-非货币性福利贷：银行存款-X行X号STEP 4每人发放粽子等礼品，税务处理：(1)采购粽子等礼品不要专票，普票就行，增值税进项 税额不能抵扣，专票要麻烦一些；(2)按照个人所得税法规定，发放粽子、米面粮油等福 利应当缴纳个税(中秋节月饼礼盒这些也是一样的道理)但大多数公司为什么没有交？因为大多数公司会计归集节日礼品花费为：集体享受的、 不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。（注：实务稽查中非税局首要关注点，但是不交个税其实并 没有法律依据）（3）给员工发放过节礼品的花费，作为福利费，在不超 过工资薪金总额14%的情况下，可在税前扣除。STEP 5走工会经费发礼品，账务处理：工会经费正常计提：（工资薪金的2%计提，其中40% 上交）借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费-单位留存-上交上级借：应付职工薪酬-工会经费-单位留存 贷：银行存款-X行X号STEP 6走工会经费发礼品，税务处理：(1)工会经费发过节礼品不要专票，不可进行增值税进 项抵扣；(2 )按照规定需要交个税，而很多会计认为工会经费属 于个人所得税中规定的福利费性质，是符合免税规定的，不 应当交个税；(注：目前有些争议，非税务稽查重点，但是工会经费 发礼品不征个税其实并无法律依据)(3 )工会经费正常按照2%比例计提，可以全额在企业所得税税前扣除。个¾03团建旅游费如果端午过节，公司决定组织员工出去旅游。(年底业 绩好，组织员工团建旅游也是一样的情况哈)STEP 1团建旅游，账务处理：借：管理费用/销售费用/制造费用等-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费-非货币性福利借：应付职工薪酬-职工福利费-非货币性福利贷：银行存款-X行X号LSTEP 2团建旅游，税务处理：(1)公司组织的员工团建旅游费不要专票，不能抵扣增 值税；(2)按照规定应当缴纳个税，目前很多企业会计认为这 是"集体享受的、不可分割的、非货币形式的福利"，可以 免税，这里有争议，一般三序鲁查首要关注的内容；(3)误区：很多会计都认为团建旅游费用属于福利费支 出，在做账的时候是可以的，但是企业所得税上规定的福利 费支出并不包括团建旅游的费用，所以团建旅游开支不能在 税前扣除。