年终奖个税临界点及避税方法.docx
年终奖个税优化方法(一)新版个税，年终奖发放需要注意避开雷区年终奖避税是企业和员工都十分关注的问题。怎样进行年终奖避税可以到手钱多一点扣缴税少一点？特别是新的个税法施行后，出现了差之毫厘失之千元的年终奖雷区，临界点前后相差1元到手的钱可能会拉开数万元的差距，多发一块钱多交几万块税的现状让员工内心慌慌企业小心翼翼。具体需要避开的临界点我们可以看看下表：ABCDEFGH崎界点年空奖按月换算EJ1应纳税月WMl2临界点1360.0030.003%01080.336001.0030.0810%2103390.101.2310.10438566.673213.8910%2103646.672566.672566.675临界点21440.0012(X50.0010%21014190.006144001.00120.0820%141027390.201.0013200.2071605.13375.0020%141030690.0016500.0016S008临界点33000.25000.0020%141058590.0093001.00250.0825%266072340.251.0013750.2510318333.3326527.7825%266076923.3318333.3318333.3311临界点44200.35000.0025%2660102340.124201.00350.0830%4410121590.301.0019250.30134475.37291.6730%4410129840.27500.00275.14临界点56600.0055O.30%4410193590.156601.550.0835%7160223840.351.30250.3516706538.4658878.2135%7160240128.4646538.4646538.4617临界点6960000800.35%7160328840.189601.800.0845%15160416840.451.880.45191120000.00933333345%15160488840.1600.160000我们可以很清楚的看到144000元适用的还是10%的税率，140001只多了一块钱，税率就翻了一番20%o从上表可以看出，年终奖的临界点分别是36000元、144000元，300000元，420000元，660000元，960000元。（前提是月工资不少于5000元）如果在年终奖临界点金额上分别增加1元，则导致收入减少的金额分别为:2309.1元，13199.2元，13749.25元,19249.3元,30249.35元,87999.45元。如年终奖36000元年终奖÷12个月X相应税率-速算扣除数36000/12=3000适用3%的税率年终奖个税=360003%=1080元至I手36000-1080=34920元如年终奖36001元3600112>3000适用10%的税率年终奖个税=3600110%-210=3390.1元至I手36001-3390.1=32610.9元年终奖36000元，至!手34920元;年终奖36001元，到手却只有32610.9元。多1元年终奖导致收入减少了34920-31610.9=2309.1元我们在处理年终奖避税的问题时需要注意，要尽量避免一年多次发放。很多企业都知道全年一次性奖金的计税每年每个纳税人只能用一次的规定，但是在理解上却有很大误读，误以为无论什么时候发放年终奖，发放几次，年末的时候都可以合并为全年一次性奖金来计算个人所得税，其实不然，如果你一年分好几次发，每次发一部分，除了第一次其他都是要算在工资里的！（二）不同形式的年终奖如何扣税1 ."多处”年终奖如何扣税我们先来看看在不同的地方都拿到了年终奖的情况。比如说赵一在2022年1月拿到了5000的工资和年终奖24000元，另外还有兼职单位的年终奖6000元，这两笔收入可以合并申报个税吗？显然根据税法规定是不可以的，只能选择其中一家企业的年终奖作为全年一次性奖金来计算，另一家公司的则必须并入工资缴纳工资个税，因此不考虑五险一金影响赵一的年终奖。在职企业要确保这个员工在自己公司所缴纳的这部分个人所得税不能遗漏，如果是兼职公司，发放的这部分奖金必须按照个人薪金缴纳个税，多处年终奖在考虑年终奖如何避税时要把握好主次关系。2 .“多项"年终奖如何扣税一个企业的员工在企业工作过程中可能拿到了很多项年终奖的情况，比如钱二2022年12月收到了6000元工资以及一次性发放的年终奖24000元，另外，由于钱二业绩突出还获得了2500元的优秀员工奖励，那么这个额外的奖金可以并到年终奖一起缴纳个税吗？不可以。在考虑多项奖金计入年终奖如何避税的问题时，如果可以说明这些奖项都属于年终奖范畴就可以合并计算，比如说通过各种计算，根据出勤、业绩等各方面考核来核定年终奖的话，业绩突出奖励就可以理所当然的计入年终奖核算了。3 .“离职"年终奖如何扣税当企业的员工已经离开了企业，但是由于企业经营管理的一些体制问题，可能还会有一部分年末或者下个季度才能核算业绩奖或者说在职期间享受到的年终奖，这部分的年终奖我们应该怎么去扣缴个人所得税呢？这种情况考虑年终奖如何避税时需要注意的是在职时间，如果是2022年8月离职，而公司是次年2月发放，则不可以算作年终奖，因为全年一次性奖金不仅是针对人，而且是针对这个人的岗位，在每一个纳税年度之内只允许使用一次，虽然发放的奖金是2022年，但是员工取得的年份是在2023年，因此应该算作工资薪金计税，毕竟离职员工到新公司后不可能不拿上年的年终奖。
