贵州工业企业重点群体税费优惠政策.docx

重点群体税费优惠政策政策1吸纳重点群体就业税费扣减【享受主体】招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。【优惠内容】自2019年1月1日至2025年12月31日，企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数，以每人每年7800元的定额标准，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。【享受条件】1.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。2 .企业招用就业人员既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。3 .企业与招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）的人员签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。4,纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。4 ,城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。【政策依据】1 .财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税（2019）22号）2 .国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告（国家税务总局公告2019年第10号）3 .财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告（财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2021年第18号）4 .财政部税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2021年第27号）5 .贵州省财政厅贵州省税务局贵州省人力资源和社会保障厅贵州省扶贫开发办公室关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（黔财税2019）16号）6 .省财政厅省税务局省人力资源和社会保障厅省乡村振兴局关于延长进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策执行期限的通知（黔财税（2021）41号）吸纳退役士兵就业税费扣减【享受主体】招用自主就业退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。【优惠内容】2019年1月1日至2023年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数，以每人每年9000元的定额标准，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。【享受条件】1.自主就业退役士兵，是指依照退役士兵安置条例（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。2 .上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。3 .企业与招用自主就业退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。4,企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策,但不得重复享受。5 .企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。6,城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。【政策依据】1 .财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税（2019）21号）2 .关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告（财政部税务总局公告2022年第4号）3 .贵州省财政厅贵州省税务局贵州省退役军人事务厅关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（黔财税（2019）15号）4 .省财政厅省税务局省退役军人事务厅关于延长进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策执行期限的通知（黔财税（2022）7号）5 .财政部税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2021年第27号）政策3安置随军家属就业的企业免征增值税【享受主体】为安置随军家属就业而新开办的企业【优惠内容】为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。【享受条件】安置的随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上,并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。【政策依据】财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定政策4安置军队转业干部就业的企业免征增值税【享受主体】为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业【优惠内容】为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。【享受条件】1 .安置的自主择业军队转业干部占企业总人数60%（含）以上。2 .军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。【政策依据】财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定政策5特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退【享受主体】特殊教育学校举办的企业【优惠内容】1 .对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。2 .安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。3 在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。【享受条件】1.特殊教育学校举办的企业，是指特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自力、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。4 .纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%）,并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。5 .纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受此项税收优惠政策。6 .如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。7 .此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。【政策依据】1.财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知（财税（2016）52号）8 .国家税务总局关于发布促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法的公告（2016年第33号）安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除【享受主体】安置残疾人就业的企业【优惠内容】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。【享受条件】1 .依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。2 .为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。3 .定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。4 .具备安置残疾人上岗工作的基本设施。【政策依据】1.中华人民共和国企业所得税法5 .中华人民共和国企业所得税法实施条例6 .财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税（2009）70号）政策7安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税【享受主体】安置残疾人就业的单位【优惠内容】对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，在一个纳税年度内凡同时符合相关规定的条件，可免征其自用土地该年度城镇土地使用税。【享受条件】1 .在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位，不包括个人）。2 .依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。3 .为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。4 .通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。5 .具备安置残疾人就业工作的基本场所、设施。【政策依据】1.财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税（2010）121号）6 .关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税优惠政策有关问题的通知（黔财税12011）4号）境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税【享受主体】境外投资者【优惠内容】自2018年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资所有非禁止外商投资的项目和领域，凡符合规定条件的，暂不征收预提所得税。【享受条件】1.境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、