电商发货、退货等交易模式的会计账务处理.docx

电商发货.退货等交易模式的会计账务处理账务处理交易情形一：网店订单在线付款至担保方发货确认收货>担保方清算货款（先付款后发货、有第三方担保、正常交易）1、提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）2、在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业,此时不作会计处理3、发货Q）发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品（2）由物流公司送货时发生物费用：借销售费用贷:应付账款或现金等4、确认收货(1)交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)结转销售成本分录：借:主营业务成本贷:发出商品5、担保方清算货款受到第三方货款并扣除手续费：借：银行存款或其他科目财务费用贷：应收账款说明：这里的扣款，指的是交易中的网银扣款，代销扣款应计入销售费用。交易情形二：网店订单在线付款至担保方发货拒收退回>重新发货>确认收货>担保方清算货款(先付款后发货、有第三方担保、因拒收须重新发货的交易)1、提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)2、在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理3、发货(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等4、拒收退回将退回货品从发出商品转回借:库存商品贷:发出商品或便于软件统计适用下面分录借:发出商品（负数红字）贷：库存商品（负数红字）5、重新发货重复13的会计操作，如确认收货按情形一分录。交易情形三：网店订单在线付款至担保方发货一拒收退回担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易）1、提交网店订单（初次提交单时不须做会计处理）2、在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理3发货(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等4.拒收退货将退回货品从发出商品转回库存商品借:库存商品贷:发出商品客户预付款未到公司账户，无需分录。交易情形四：网店订单在线付款至担保方担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交易）企业未发货前取消，企业既没有成本支出，也没有利益流入,无需进行账务处理。交易情形五：网店订单在线付款直接到账>发货确认收货（先付款后发货、无第三方担保、正常交易）1、提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）2、在线付款直接到账借：银行存款贷:预收账款3、发货（1）发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等4、客户确认收货(1)确认收入借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)结转成本借：主营业务成本贷：发出商品交易情形六：网店订单在线付款直接到账发货拒收退回重新发货确认收货(先付款后发货、无第三方担保、因拒收须重新发货的交易)提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)2、在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用：借:银行存款或其他科目财务费用贷:预收账款3、发货(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等4、拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品:借:库存商品贷:发出商品5、重新发货(1)与发货处理同：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用借:销售费用贷:应付账款或现金等6、确认收货(1)交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录:借:预收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)结转销售成本分录借:主营业务成本贷:发出商品交易情形七：网店订单在线付款直接到账发货拒收退回一退款(先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易)1.提交网店订单(初次提交订单时不须做会计处理)2、在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理：借:银行存款或其他科目贷:预收账款说明：有结算手续费做财务费用处理，退货时手续费返还冲减财务费用。3、发货(1)发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等4、拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品借:库存商品贷:发出商品5、退款取消交易退回货款：借:预收账款贷:银行存款或其他科目交易情形八：网店订单一在线付款直接到账退款（先付款后发货无第三方担保、付款后即反悔取消交易）1.受到货款借：银行存款贷：预收账款2、退款借:预收账款贷:银行存款交易情形九：网店订单发货确认收货和收款（先发货后付款正常交易）1.提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）2、发货(1)货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品：借:发出商品贷:库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用：借:销售费用贷:应付账款或现金等3、确认收货和收款(1)买方收货并支付货款，确认收入分录：借:现金或银行存款(物流公司代收时挂应收账款)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2)结转销售成本分录：借:主营业务成本贷:发出商品交易情形十：网店订单发货一拒收退回重新发货一确认收货利收款（先发货后付款、因拒收须重新发货的交易）1.提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）2、发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品借:发出商品贷:库存商品（2）由物流公司送货时发生物流费用借:销售费用贷:应付账款或现金等3、拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品：借:库存商品贷:发出商品（或借:红字发出商品贷:红字库存商品）4、重新发货（1）再次发货仍未能确定能否方不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品：借:发出商品贷:库存商品（2）由物流公司送货时发生物流费用借:销售费用贷:应付账款或现金等5、确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录：借:现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本分录：借:主营业务成本贷:发出商品交易情形十一：网店订单一发货T拒收退回取消交易（先发货后付款、被拒收并取消交易）1、提交网店订单（初次提交订单时不须做会计处理）2、发货(1)货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品借：发出商品贷：库存商品(2)由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等3、拒收退回取消交易取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品借：库存商品贷：发出商品(或借：红字发出商品贷：红字库存商品)交易情形十二：已成交后退回货品T换货发货(受理已成交后的换货)1、已成交后退回货品(1)成交后要求换货收到退货时，冲减收入分录借：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)贷：应付账款(2)冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本(或用红字冲回，借：应收账款红字贷:主营业务收入红字应交增值税-销项税红字；借：主营业务成本红字贷：库存商品红字)2、换货发货(1)按原退货金额确认换货收入借：应付账款或应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)(2)按换出货品结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品(3)由物流公司送货时发生物流费用借：销售费用贷：应付账款或现金等交易情形十三：已成交后退回货品T退款（受理已成交后的退货并退款）1、已成交后退回货品（1）成交后要求退货收到退回货品时，冲减收入分录借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）贷：应付账款（2）冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本应交税费-应交增值税（销项税）红字负数2、退款收到退货后退款时借：应付账款或应收账款贷：银行存款或其他科目