【国家审计实施】流动资产W-05应收票据审计程序表.docx

索引号:（审计机关名称）应收票据审计程序表被审计企业名称：页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1 .取得或编制应收票据明细表，复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和会计报表的余额进行核对。2 .实施分析性复核。3 .监督清点库存票据（1）检查应收票据内容填写事项是否齐全，签章有无疑问，以辨别真伪；与应收票据明细表的记录核对，检查其是否相符，重点检查有无未入账的应收票据。（2）对于存放于其他地方的应收票据，如提交银行贴现、交由律师代收等，也应查对核实。（3）清点结束后,监督有关人员编制应收票据清点表,记录应收票据清点结果，并与应收票据明细账和应收票据备查簿的余额进行核对。4 .抽取应收票据进行函证。5 .抽查明细账、应收票据备查簿、记账凭证及原始凭证（1）检查收到的应收票据是否已及时、全部入账，与对应的应收账款或产品销售收入等科目是否相符。（2）检查票据到期，收回银行存款时，是否转销应收票据。对于计息的应收票据，更核应收票据的利息计算是否准确，会计处理是否正确。（3）对于已贴现的应收票据，复核贴现息、贴现净额的计算是否正确。（4）抽查收到的票据贴现款是否及时足额入账，贴现息是否计入财务费用。对已贴现的票据，特别是金额较大的，应逐笔核对银行存款与应收票据账户及有关凭证，检查是否已及时入账，防止挪用票据贴现款。（5）对照应收票据明细表，检查有无逾期未兑现的票据；对于逾期未兑现的应收票据，核对销售发票、销售合同等原始凭证，检查其是否真实。对无力偿付或拒绝付款的，是否从应收票据科目转到应收账款科目06 .审查外币应收票据的折算（1）检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算方法是否前后各期一致。（2）由折算差额而产生的汇兑损益是否按有关制度规定进行会计处理。7 .检查应收票据是否已在资产负债表中恰当披露，检查已贴现的商业承兑汇票是否已在报表附注的已贴现的商业承兑汇票项目中反映。8 .完成应收票据审定表。