应交税费的会计账务处理.docx

账务处理应交税费的会计账务处理一、个人所得税1 .计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应交税费一代扣代缴个人所得税2 .实际上交时借：应交税费一代扣代缴个人所得税贷：银行存款二、消费税1.计算应交时借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税2 .应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应交税费一应交消费税3 .企业委托加工应税消费品，受托方代扣代缴税款时借：应收账款/银行存款等科目贷：应交税费一应交消费税4 .委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目5 .委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品贷：应付账款/银行存款等科目6 .进口产品需要缴纳消费税时，消费税计入消费品的成本借：材料采购贷：银行存款7 .缴纳当月应交消费税税的账务处理借：应交税费一应交消费税贷：银行存款等8 .收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加三、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费1.计算应交时借：税金及附加贷：应交税费一应交环境保护税/资源税/房产税/军船税/城市维护建设税/文化事业建设费2 .上交时借：应交税费一应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费贷：银行存款3 .企业如收到返还时借：银行存款等贷：税金及附加四、土地增值税1 .兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税借：税金及附加贷：应交税费一应交土地增值税2 .转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税借：固定链产清理/在建工程贷：应交税费一应交土地增值税3 .企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税借：应交税费一应交土地增值税贷：银行存款等科目4 .项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税借：银行存款等科目贷：应交税费一应交土地增值税5 .项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地增值税借：税金及附加贷：应交税费一应交土地增值税借：应交税费一应交土地增值税贷：银行存款等科目五、印花税1.按合同自贴花借：税金及附加贷：银行存款注：企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。通常不存在与税务机关结算或清算的问题，可以不通过“应交税费”科目。2.汇总缴纳、核定征收计算应交时借：税金及附加贷：应交税费一应交印花税上交时借：应交税费一应交印花税贷：银行存款六、耕地占用税企业按规定计算缴纳耕地占用税时借：在建工程、无形资产等科目注：企业缴纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算七、车辆购置税按规定缴纳的车辆购置税&企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的借：固定资产贷：银行存款八、契税按规定缴纳的契税借：固定资产（或无形资产）贷：银行存款九、水利建设基金1 .计算应交时借：管理费用一水利建设基金贷：应交税费一应交水利建设基金2 .实际上交时借：应交税费一应交水利建设基金贷：银行存款卜、残疾人就业保险金1.计算应交时借：管理费用一残疾人就业保障金贷：应交税费一残疾人就业保障金3 .实际上交时借：应交税费一残疾人就业保障金