交易性金融资产的会计账务处理.docx

账务处理交易性金融资产的会计账务处理对于执行企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量 (2017 )的企业来说，交易性金融资产的会计核算与列报, 可以参考如下。Ol交易性金融资产的会计核算一、科目设置"交易性金融资产"，核算企业分类为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。本科目可按金融资产的类别 和品种，分别"成本""公允价值变动”等进行明细核算。二、初始计量按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益；已到付息期 但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单 独确认为应收项目。会计分录参考如下：借：交易性金融资产一成本应收股利/应收利息投资收益(交易费用)贷：银行存款三、后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损 益。(1)反映公允价值的变动升值借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益贬值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动(2 )持有期间收益借：应收股利应收利息贷：投资收益 借：银行存款贷：应收股¾/应收利息注意：交易性金融资产不计提减值四、处置时出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。借：银行存款贷：交易性金融资产-成本一公允价值变动（可以是在 借方）投资收益（可以是在借方）02交易性金融资产的列报参考财会20196号规定，"交易性金融资产"项目，反映 资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目 应根据"交易性金融资产"科目的相关明细科目的期末余额 分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过 一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金 融资产的期末账面价值，在"其他非流动金融资产"项目反 映。例如，公司持有了另外一个非上市公司10%的股权，对被投 资单位不能实施重大影响，预期持有较长时间，通过"交易 性金融资产"科目核算，在期末列报时，应该在"其他非流 动金融资产项目反映。