新租赁准则对承租人的会计账务处理.docx

账务处理新租赁准则对承租人的会计账务处理影响分析：1 .取消承租人经营租赁和融资租赁分类；2 .除短期租赁和低价值资产租赁除外，确认使用权资产和租 赁负债；3 .短期租赁（12个月以内）和低价值租赁与原租赁准则中经 营租赁处理方法基本一致。【案例】办公楼租赁合同主要信息摘录承租人：甲公司出租人：乙公司租赁地址：（办公写字楼）A大厦18层 租赁面积：3000 平米租期：20XX年10月1日至2024年12月31日免租期： 3个月（20XX年免租金）月租金：40万，合计租金1440万。支付方式：按季度预付。支付日期：每季度首日。（首次支付日期20XX年1月1日）押金条款：签订合同支付押金IOO万，租赁结束归还给甲公 司。其他支出：租赁补偿款30万（给原租户），租金交易佣金 （给中介）10万。其他信息：甲公司无法确定租赁内含利率，增量借款季度利 率1%。为简化处理，假设不考虑相关税费影响。承租人甲公司的会计处理如下：一、计算租赁期开始日租赁付款额的现值，并确认租赁负债 和使用权资产。1 .租赁负债（20XX年10月1日）计算过程如下：12期（季度）租赁付款额=340l2=1440 （万元）租赁付款额的现值= 120×（ P/A ,1%,12 ） = 1350（万元）未确认融资费用=1440-1350 = 90 （万元）2 .使用权资产计算过程：使用权资产=租赁负债÷初始直接费用=1350 + 30 + 1O = 1390 （万元）二、使用权资产和租赁负债相关入账处理20XX年10月1日借：使用权资产1390万元租赁负债未确认融资费用90万元贷：租赁负债租赁付款额1440万元银行存款40万兀三、使用权资产和租赁负债的后续计量20XX年10月31日1 .使用权资产折旧借：管理费用租赁费35.6万元贷：使用权资产累计折旧1390万元/39月=35.6万 元2 .租赁负债摊销借：财务费用1350l%3=4.5万元贷：租赁负债未确认融资费用4.5万元11月，12月会计处理同上四、支付租金20XX年1月1日借：租赁负债租赁付款额120万元贷：银行存款120万元五、使用权资产和租赁负债的后续计量20XX年1月31日1 .使用权资产折旧借：管理费用租赁费35.6万元贷：使用权资产累计折旧1390万元/39月=35.6万 元2 .租赁负债摊销借：财务费用( 1350 + 4.5x3-120 ) ×1%3=4.15 万元贷：租赁负债未确认融资费用4.15万元2月，3月会计处理同上，后续季度以此类推随着经济的日益发展，一方面几乎每家企业都会涉及租赁的 业务，租办公楼、租厂房、租用车辆设备等；另一方面新租 赁准则的实施和税法的不断变化对企业租赁业务的财税处 理提出了更高的要求，困扰了很多一线的财务工作者。