预提费用可以税前扣除吗.docx

会计实务预提费用，可以税前扣除吗？税法规定，企业实际发生的费用支出，才可税前扣除。根据中华人民共和国企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与 取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。也就是说，一般情况下，预提费用不得税前扣除；但有些情形，则属另 外。一、特定专项资金按照"实施条例"第四十五条的规定，企业依照法律、行政法规有关规 定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。但是，该条款同时明确，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。二、特定准备金税法第十条规定，未经核定的准备金支出不得税前扣除。但正如文件所 述，不得扣除乃是指“未经核定"。那么，根据财政部税务总局公告2019年第86号"规定，政策性银 行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷 款损失准备金，可以按照规定比例（1% ）在企业所得税税前扣除。金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备 金的贷款资产余额X1% -截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余 额金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所 得额。而依照"财政部 税务总局公告2019年第85号之相关规定，涉农贷 款和中小企业贷款税前扣除比例则更高（2%-100% ） o三、房地产开发企业部分费用支出按照房地产开发经营业务企业所得税处理办法（国税发（2009） 31号）第三十二条之规定，以下几项预提（应付）费用可以依法予以税前 扣除：（-）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分 的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%o（二）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建 造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明 确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。()应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按 规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维 修基金或其他专项基金。