其他应收款的账务处理.docx

其他应收款的账务处理会计实操关于科目的设置其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。具体：其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。规定一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代为追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回或转销各种款项时，借记"现金"、"银行存款"、"赔付成本"等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置"其他应收科目进行核算。"其他应收款"科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。实务中的具体应用L应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2,应收出租包装物租金；3,应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4,存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。4案例某公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务:(1)5日，设立管理部门定额备用金，由小红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为3000元，财务科开出现金支票。应作如下分录：借：其他应收款一备用金(小红)3000贷：银行存款3000(2)16日，小红交来普通发票1200元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金借：管理费用1200贷：库存现金1200(交小红)(3)22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额1000元，小红将1000元交回财务科借：库存现金1000贷：其他应收款一备用金(小红)1000(4)30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金,小红交回购买办公用品支出的普通发票300元及现金1700JLo借：管理费用300库存现金1700贷：其他应收款一备用金（小红）20005管理制度关于其他应收款内部控制制度管理1 .单位是否建立了明确的职责分工制度。"其他应收款"的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记;现金收款员不得从事其他应收款的记账工作（有条件的企业）。2 .是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。3 .是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。4 .是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时5、公司股东向公司借了一笔钱，然后久久没归还。然后这笔大额借款就长期挂账，不做任何处理，根据相关法规个人投资者从公司里借走的钱，是需要依照利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。所以，公司股东的大额借款需要计征个人所得税。不能长期挂账！6其他应收款的审阅明细账通过审阅摘要说明及业务内容看其是否记有不属于"其他应收款”账户核算范围的各种应收和暂付款项;是否有应向职工收取的各种垫付款项;是否有长期挂账现象;是否有将其他应收款违规转销的情况等。对策：在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作"小金库”或被有关人员贪污;对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。列报：年末编制资产负债表时，很多初学的财务人员不知道该怎样列示其他应收款，其实很简单，资产负债表中的“其他应收款”一项,是根据"其他应收款"和"其他应付款"明细科目的借方余额之和填列,你把"其他应收款"明细帐中的所有借方余额加上"其他应付款"明细帐中的所有借方余额相加，减去坏账准备中的其他应收款余额，最后就等于资产负债表中"其他应收款"期末数。