预付卡的会计账务处理.docx
管理办法会计实操文库预付卡的会计账务处理目录1 .购物卡预付卡，若是送礼用，增值税上是否需要视同销售缴纳增值税？2 .购物卡预付卡，若是平时去商场消费的时候还可以索取增值税发票吗？3 .购物卡预付卡，若是送礼用，是否需要扣缴个税？4 .购物卡预付卡，若是送礼用，企业所得税上是否需视同销售缴纳所得税？5 .购物卡预付卡，若是送礼用，请问能否直接计入费用税前扣除？6 .购物卡预付卡，若是发放员工，请问能否按照福利费税前扣除？答复请问一：购物卡预付卡，若是送礼用，增值税上是否需要视同销售缴纳增值税？农管口购物卡不属于货物，赠送客户不需要视同销售，将充值的预付资金无偿转让给其他方的行为，实质是资金的转让，不属于将购进的货物无偿赠送的情况，不需要视同销售。请问二：购物卡预付卡，若是平时去商场消费的时候还可以索取增值税发票吗？分管口S.由于你买卡的时候已经取得了不征税的增值税普通发票，因此你去商场消费的时候商场不再向你开具发票了，你可以凭借购物小票或者清单入账并在企业所得税前扣除就可以。请问三：购物卡预付卡，若是送礼用，是否需要扣缴个税？农管口无偿赠送客户的购物卡，别忘记按照"偶然所得"代扣20%个人所得税。偶然所得的扣缴申报有两种方式，即明细申报和汇总申报，但是如果想采用汇总申报需要先到办税服务厅开通此方式。等开通之后，就可以进行汇总申报了，可以根据情况选择适用的所得项目。因此对于在业务宣传、广告、开业庆典等营销活动中给予个人的礼品或网络红包，无法获得个人信息的，可以采用"汇总申报"方式按"其他偶然所得"项目进行汇总申报。请问四：购物卡预付卡，若是送礼用，企业所得税上是否需要视同销售？农管口企业所得税上不需要视同销售缴纳增值税。请问五：购物卡预付卡，若是送礼用，请问能否直接计入费用税前扣除？农管口若是确实用于公司生产经营活动，实际支出的，凭借购买预付卡时取得的发票或者复印件以及相关的赠送明细，可以按照业务招待费的标准在企业所得税前扣除。但是与取得收入无关的不得税前扣除。请问六：购物卡预付卡，若是发放员工，请问能否按照福利费税前扣除？农管口可以的，具体如何发放福利是你们公司内部的事情。在此提醒2个涉税问题：涉税提醒1:取得合规的"预付卡销售和充值"增值税普通发票，并在发放给员工后凭借发放明细可以计入当期福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。涉税提醒2:购物卡发放员工福利，由于属于能够具体量化到个人而且可以分割的，因此需要按规定并入当期综合所得预扣个人所得税。参考1、企业所得税法实施条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o2、根据财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告（财政部、税务总局公告2019年第74号）第三条的规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入,按照“偶然所得"项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。账务处理1.企业购买预付卡时：借：预付账款预付卡贷：银行存款2、企业将预付卡用于日常消费时：借：管理费用(根据费用所属部门计入相关科目)贷：预付账款预付卡3、企业将预付卡用于员工福利时：借：管理费用(根据费用所属部门计入相关科目)贷：应付职工薪酬福利费借：应付职工薪酬福利费贷：预付账款预付卡其中"预付账款"科目用于核算企业按照合同规定预付的款项，企业预付款项情况不多的可以不设置"预付账款"科目，并将预付的款项直接记入"应付账款"科目。预付账款是企业按照购货合同规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的货款，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。预付账款常用的账务处理企业应设置"预付账款"会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。(1)企业因购货而预付的款项，借记"预付账款"科目，贷记"银行存款"科目。(2)收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记"物资采购"或"原材料"、"库存商品"等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税(进项税额)"科目，按应付金额，贷记"预付账款"科目。(3)补付的款项，借记"预付账款"科目，贷记"银行存款"科目；(4)退回多付的款项，借记"银行存款"科目，贷记"预付账款"科目。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入"应付账款"科目的借方，不设置"预付账款"科目。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记"其他应收款预付账款转入"科目，贷记"预付账款"科目。除转入"其他应收款"科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。"预付账款"科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。"预付账款"科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。以上就是预付账款常用的账务处理的介绍。预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所有权还是归你，所以是资产。
