发行股票的手续费会计账务处理分录.docx

发行股票的手续费会计分录账务处理会计实操文库账务处理流程：1.根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；2、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；3、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；4、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账簿；6、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润表等财务报表。财务管理制度一、库存现金管理1 .公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2 .严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3 不准用白条入账。4 .不准私人挪用、占用和借用公款现金。5 .到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6 .现金出纳人员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙,不得借给他人。7 .现金出纳人员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。8 .现金出纳人员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9 .出纳人员必须严格遵守执行上述各条规定。二、银行存款管理1 .公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本账户和辅助账户的开户和公司各种银行结算业务。2 .公司必须认真贯彻执行中国人民银行法、中华人民共和国票据法等相关的结算管理制度。3 .作废的银行支票由出纳人员加盖作废戳记,妥善保存。4 .银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式:支票（现金支票、转账支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。5 .从银行取回的各种结算凭证，要及时入账。6 .公司应按每个银行开户账号建立一本银行存款明细账，出纳人员应及时将公司银行存款明细账与银行对账单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。7 .银行出纳人员对银行调节明细表所记载的账项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达账项要及时予以清理。造成的账账不一致，应尽快解决。8 .空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳人员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。三、往来账款管理1.应收账款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好账务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。2 .其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。3 .应付账款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行账务处理，登记相应的账簿，定期与相关部门对账，保证双方账账核对一致。四、内部牵制1 .公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度。2 .非出纳人员不得办理现金、银行收付款业务。3 .库存现金W有价证券每季抽直一次。4 .现金出纳人员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。一.发行股票手续费会计分录借：资本公积一股本溢价（股票发行费用）贷：银行存款二、案例【例】20XX年X月X日，甲公司首次公开发行并在A股市场上市，发行新股总计100O万股，每股面值为1元人民币，发行价格为12元人民币，发生的费用包括：审计费用100万元，券商承销费200万元，保荐费300万元，律师费100万元。请列出相关会计分录。【解析】相关会计分录如下：借：银行存款12000贷：股本（发行股票的数量X每股面值）1000资本公积一股本溢价（差额）IoOoX（12-1）=11000借：资本公积一股本溢价（股票发行费用）IOo+200+300+100=700贷：银行存款700将上述分录合并，即得到：借：银行存款11300贷：股本（发行股票的数量×每股面值）IoooXl=100o资本公积一股本溢价IlooO-700=10300（单位：万元）