房地产会计账务处理.docx

房地产会计账务处理账务处理会计实操文库账务处理流程：1、根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；2、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；3、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；4、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账簿；6、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润表等财务报表。财务管理制度一、库存现金管理1 .公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2 .严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3 .不准用"白条”入账。4 .不准私人挪用、占用和借用公款现金。5 .到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6 .现金出纳人员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙,不得借给他人。7 .现金出纳人员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。8 .现金出纳人员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9 .出纳人员必须严格遵守执行上述各条规定。二、银行存款管理1 .公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本账户和辅助账户的开户和公司各种银行结算业务。2 .公司必须认真贯彻执行中国人民银行法、中华人民共和国票据法等相关的结算管理制度。3 .作废的银行支票由出纳人员加盖作废戳记,妥善保存。4 .银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式:支票（现金支票、转账支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。5 .从银行取回的各种结算凭证，要及时入账。6 .公司应按每个银行开户账号建立一本银行存款明细账,出纳人员应及时将公司银行存款明细账与银行对账单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。7 .银行出纳人员对银行调节明细表所记载的账项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达账项要及时予以清理。造成的账账不一致，应尽快解决。8 .空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳人员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。三、往来账款管理9 .应收账款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好账务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。10 其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理,进行还旧借新。11 .应付账款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行账务处理，登记相应的账簿，定期与相关部门对账，保证双方账账核对一致。四、内部牵制1 .公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度。2 .非出纳人员不得办理现金、银行收付款业务。3 .库存现金和有价证券每季抽查一次。4.现金出纳人员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。1.资产类主要会计科目核算:(1)库存现金从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX（公司名称或者个人姓名）贷：库存现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议、销项或出租发票）借：应收账款XX公司或个人贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）收回款项时：借：银行存款贷：应收账款(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：信用减值损失贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款(5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX公司贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)商业汇票到期：若为无息商业汇票(所附单据：销项、双方协议)借：银行存款贷：应收票据XX公司若为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据一一XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置"预付承包单位款”和"预付供应单位款"两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款贷：原材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供应商的材料价款借：预付账款预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款应付购货款借：应付账款应付购货款贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款贷：银行存款(7)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工借：委托加工物资贷：原材料加工完后验收入库借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：原材料XX材料贷：委托加工物资(8)周转材料：是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但是仍然保持原有形态不确认为固定资产的材料，包括包装物和低值易耗品，以及建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：周转材料(9)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品(10)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设"在用周转房"和"周转房摊销"两个明细科目开发的用于安居拆迁的周转房，按实际搭建的成本借：周转房在用周转房贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用贷：周转房一周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发成本或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的借：长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目(11)固定资产购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)借：固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费用借：在建工程贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：在建工程自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单、发票等）支付的土地征用费及堪设计费借：在建工程贷：银行存款领用材料时借：在建工程贷：原材料分配建筑工人工资和福利费借：在建工程贷：应付职工薪酬-工资/福利费完毕建筑交付使用借：固定资产贷：在建工程其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同、发票等）借：固定资产贷：实收资本改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）借：在建工程累计折旧贷：固定资产残料变卖时借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）支付扩建工程款时借：在建工程贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产贷：在建工程(12)无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。2、负债的主要会计科目的核算(1)应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款贷：预付账款补付其余款时借：应付账款贷：银行存款(2)预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：预收账款预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款(3)应付工资开出现金支票，发放工资借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款一个人承担社保/公积金应交税费-应交个人所得税月末计提当月工资费用借：开发成本开发间接费用销售用费管理费用贷：应付职工薪酬(4)应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括(增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税等各种税种)月末计提应交税金：借：税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税应交教育费附加应交地方教育费附加等季度末计算所得税借：所得税费用贷：应交税金应交所得税实际交纳的税金借：应交税金XX税贷：银行存款3、成本、费用主要会计科目核算(1)开发成本：如能确定核算对象的，直接计入"开发成本"，主要包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建安工程费、公共配套设施费。分别设置"土地开发"、"配套设施开发"、"房屋开发"、”代建工程开发"二级明细。开发土地成本费用：借：开发成本土地开发贷：银行存款或应付账款XX公司分配开发的间接费用借：开发成本土地开发贷：开发间接费用配套设施开发支付的配套设施开发费用借:开发成本配套设施开发贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发借：开发成本配套设施开发贷：库存设备或原材料分配应负担的开发间接费用借:开发成本配套设施开发贷：开发间接费用房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）借：开发成本房屋开发贷：银行存款开发房屋建筑的施工方式主要有"出包"、"自营"两种出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）借：开发成本房屋开发贷：银行存款或应付账款应付工程款自已组织施工的借：开发成本房屋开发贷：银行存款或应付账款