施工企业账务处理分录.docx

账务处理施工企业账务处理分录实际发生的合同成本借：工程施工贷：应付工资、库存材料等已结算的工程价款借：应收账款贷：工程结算已收的工程价款借：银行存款贷：应收账款确认的收入、费用和毛利借：工程施工毛利主营业务成本贷：主营业务收入工程完工时，将"工程施工”科目的余额与"工程结算”科目的余额对冲借：工程结算贷：工程施工工程施工：核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。工程施工，是成本类会计科目，属于成本类下的一级会计科目。按照施工企业会计制度的规定，应该在工程施工下设：合同成本、合同毛利。合同成本：核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。合同毛利：本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。工程结算工程结算科目为建造承包商专用的会计科目，一般用来核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。本科目应当按照建造合同进行明细核算。企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记"应收账款”等科目,贷记本科目。合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工"科目对冲，借记本科目，贷记"工程施工科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。工程账务处理最基本的有以下几点：(1)已发生的工程成本：借：工程施工一合同成本，贷：原材料、应付职工薪酬等，(2)结算金额的账务处理：借：应收账款，贷：工程结算，(3)实际收到工程款的账务处理：借：银行存款，贷：应收账款，(4)按完工百分比法确认收入、结转成本：借：主营业务成本，工程施工一合同毛利(通常在借方)，贷：主营业务收入，(5)将工程结算与工程施工对冲：借：工程结算，贷：工程施工一合同成本，工程施工一合同毛利，若某年合同预计总成本超过了合同总收入的金额，则当年确认收入的分录为：借：主营业务成本，贷：主营业务收入，工程施工一合同毛利，另外再做一笔计提存货跌价准备的分录：借：资产减值损失，贷：存货跌价准备。