合同结算科目设置及账务处理.docx

合同结算科目设置及账务处理合同结算,本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债,在此科目下设置"合同结算-价款结算"科目反映定期与客户进行结算的金额,设置"合同结算-收入结转"科目反映按履约进度结转的收入金额资产负债表日,"合同结算"科目的期末余额在借方的,根据其流动性,在资产负债表中分别列示为"合同资产"或"其他非流动资产"项目;期末余额在贷方的,根据其流动性,在资产负债表中分别列示为"合同负债"或"其他非流动负债"项目.合同结算1.企业可以设置"合同结算"科目(或其他类似科目)，以核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。(1)设置"合同结算-价款结算"科目反映定期与客户进行结算的金额(2)设置"合同结算-收入结转"科目反映按履约进度结转的收入金额2.资产负债表日，"合同结算"科目的期末余额借方余额：根据其流动性，在资产负债表中分别列示为"合同资产"或"其他非流动资产"项目贷方余额：根据其流动性，在资产负债表中分别列示为"合同负债"或"其他非流动负债"项目3.主要账务处理(1)实际发生借：合同履约成本合同成本贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款等借：合同结算收入结转(2)确认收入贷：主营业务收入并结转成本借：主营业务成本贷：合同履约成本(3)合同预计借：主营业务成本损失贷：预计负债【或反分录】(4)结算合同借：应收账款价款贷：合同结算一价款结算(5)实际收到借：银行存款合同价款贷：应收账款工程结算是什么科目？工程结算科目为建造承包商专用的会计科目.本科目核算企业(建造承包商)根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额本科目应当按照建造合同进行明细核算.企业向业主办理工程价款结算时,按应结算的金额,借记"应收账款"等科目,贷记本科目合同完工时,将本科目余额与相关工程施工合同的"工程施工"科目对冲,借记本科目,贷记"工程施工"科目.本科目期末贷方余额,反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额.工程结算是工程项目承包中的一项十分重要的工作.全名为工程价款的结算,是指施工单位与建设单位之间根据双方签订合同(含补充协议)进行的工程合同价款结算.工程结算又分为:工程定期结算、工程阶段结算、工程年终结算、工程竣工结算.合同履约成本1.企业为履行合同发生的成本,不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：(1)该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用(或类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；(2)该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；(3)该成本预期能够收回。2.主要账务处理发生合同履t三借：合同履约成本贷：银行存款/原材料/应付职_L薪酬等进行摊销借：主营业务成本/其他业务成本贷：合同履约成本发生减值借：资产减值损失贷：合同履约成本减值准备转回减值借：合同履约成本减值准备贷：资产减值损失期末借方余额反映企业尚未结转的合同履约成本3.下列支出发生时，直接计入当期损益(1)管理费用，除非这些费用明确由客户承担。(2)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用)，这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。(3)与履约义务中已履行部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。(4)无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。