税务师考试考点财务与会计非流动资产全套.docx

税务师考试考点财务与会计非流动资产全套长期股权投资核算方法的转换一、熠资（一）公允价值一权益法交易性金融资产-权益法其他权益工具投资玲权益法借：长期股权投资一一投资成本（新对价公允价值+金融资产公允价值）贷：交易性金融资产一一成本一一公允价值变动投资收益（金融资产公允价值与账面价值之差）银行存款借：长期股权投资一一投资成本（新对价公允价值+金融资产公允价值）贷：其他权益工具投资（账面价值）盈余公积利润分配一一未分配利润银行存款借：其他综合收益一一公允价值变动贷：盈余公积利润分配一一未分配利润（二）公允价值T成本法交易性金融资产1权益法其他权益工具投资权益法借：长期股权投资一一投资成本（新对价公允价值+金融资产公允价值）贷：交易性金融资产成本一一公允价值变动投资收益（金融资产公允价值与账面价借：长期股权投资一一投资成本（新对 价公允价值+金融资产公允价值） 贷：其他权益工具投资（账面价值） 盈余公积利润分配一一未分配利润值之差）银行存款银行存款借：其他综合收益一一公允价值变动贷：盈余公积利润分配一一未分配利润（三）权益法一成本法会计处理原则：未跨界，原权益法长期股权投资不视同出售，按账面价值结转。长期股权投资初始投资成本=原投资账面价值+新对价公允借：长期股权投资（原投资账面价值+新对价公允）贷：长期股权投资一投资成本一损益调整其他综合收益其他权益变动银行存款二、减资（一）权益法一公允价值会计处理原则：跨界，原权益法长期股权投资视同出售。转换后的金融资产：按转换日公允价值入账。转换前的长期股权投资：视同出售，公允价值与账面价值的差额计入投资收益，持有期间确认的其他综合收益全部结转到投资收益（能重分类进损益的）或者留存收益（不能重分类进损益的），其他资本公积全部结转到投资收益。处置部分股权借：银行存款贷：长期股权投资一投资成本/损益调整/其他综合收益/其他权益变动（原账面价值X处置比例）投资收益剩余股权按公允价值计量借:其他权益工具投资/交易性金融资产（剩余股权在转换日公允价值）贷：长期股权投资一投资成本/损益调整/其他综合收益/其他权益变动（原账面价值X剩余持股比例）投资收益其他综合收益和资本公积全部结转借：其他综合收益贷：投资收益留存收益借：资本公积其他资本公积贷：投资收益（二）成本法一权益法会计处理原则：未跨界出售部分：售价与账面价值的差额计入投资收益剩余部分：先按账面价值结转，然后视为一开始就是权益法核算进行调整确认处置部分损益借：银行存款贷：长期股权投资（处置部分账面价值）投资收益（处置价款与处置部分账面价值的差额）按权益法调整剩余股权的账面价值A.调整初始投资成本（初始投资成本被投资单位在购买日可辨认净资产公允价值的份额）借：长期股权投资贷：盈余公积利润分配未分配利润B.被投资单位实现净利润（亏损做相反分录）借：长期股权投资一损益调整贷：留存收益（购买日至处置当期期初实现净利润份额）投资收益（处置当期期初至处置日实现净利润份额）C.被投资单位宣告发放现金股利借：留存收益（购买日至处置当期期初宣告发放现金股利份额）投资收益（处置当期期初至处置日宣告发放现金股利份额）贷：长期股权投资一损益调整D,被投资单位其他综合收益变动借：长期股权投资其他综合收益贷：其他综合收益（被投资单位其他综合收益变动X剩余持股比例）E,被投资单位其他权益变动借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积（被投资单位其他权益变动X剩余持股比例）（三）成本法一公允价值会计处理原则：跨界，原成本法长期股权投资视同出售。转换后的金融资产：按转换日公允价值入账。转换前的长期股权投资：视同出售，公允价值与账面价值的差额计入投资收益。处置部分股权借：银行存款贷：长期股权投资（原账面价值X持股比例）投资收益剩余股权按公允价值计量借:其他权益工具投资/交易性金融资产（剩余股权在丧控日公允价值）贷：长期股权投资（原账面价值X持股比例）投资收益