一般纳税人增值税的实操账务处理分录.docx

一般纳税人增值税的实操账务处理分录一般纳税人增值税做账分录：购进商品借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等销售收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）当月应交未交增值税税额借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税当月上交上月应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税”等明细科目。小规模纳税人增值税做账分录：购进货物、应税服务或应税行为借：原材料等（包含增值税税额的全部价款）贷：银行存款销售货物、应税服务或应税行为确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品交纳增值税借：应交税费应交增值税Ol进行与销项的转出分录Is进项税转出（进项税未抵扣）借：库存商品/主营业务成本/原材料/管理费用等贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出结平借：应交税费一应交增值税一进项税额转出借：应交税费一应交增值税一进项税额（负数红字）2、进项税转出（进项税已抵扣）借：库存商品/主营业务成本/原材料/管理费用等贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出结平借：应交税费一应交增值税一进项税额转出借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税3、遭遇退货等原因减少销项税贷：应付账款贷：主营业务收入（负数红字）应交税费一应交增值税T肖项税额（负数红字）PS:退货一般是采用双贷方分录，这样的分录可以使主营业务与销项税的贷方发生额与实际额保持一致，便于软件统计。而采用反向分录贷方发生额则会出现虚高，有些会计软件会出现统计错误。02进行大于销项的结转Is当期进项税大于销项税的结转贷：应交税费一应交增值税一进项税额PS:进项税大于销项税时当期不必缴纳增值税，月末或季末讲销项税与进项税相互结转。进项税的余额可留作下期继续抵扣。03当期销项大于进项的结转1、进销差额专入”转出未交增值税”借：应交税费一应交增值税一销项税额贷：应交税费一应交增值税一进项税额应交税费一应交增值税一转出未交增值税（进销差额差额）PS:进销需要合并分录转入"转出未交增值税"科目，这样"转出未交增值税"科目的贷方发生额为当期享受政策性优惠前，需要缴纳的增值税。合并分录后方便软件统计，每期税收优惠前应缴纳的增值税。2、转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税3、如果当月有增值税减免、进项税加计扣除，上面分录则如下：借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税其他收益一政府补助PS:进项税加计扣除政策，在没有真正享受扣除的月份，不做会计处理，只需要登记备查账。当所在会计期内有增值税需要缴纳时，进项税加计扣除部分作为政府补助，冲减"未交增值税4、当期有预缴增值税借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税应交税费一预缴增值税PS:之所以进项税加计扣除、政府返税补助、预缴增值税分录与转出未交增值税分录合并，是为了让"应交税费一未交增值税的贷方发生额，与当期实际缴纳增值税相等，便于统计每期实际缴纳的增值税额。5、实际缴纳时借：应交税费一未交增值税贷：银行存款6、同时记当期附加税借：税金及附加一附加税贷：银行存款7、留底退税的分录借：应交税费一应交增值税一进项税额贷：应交税费一应交增值税（留抵税额退税）借：应收留抵税额退税款贷：应交税费一应交增值税（留抵税额退税）借：银行存款贷：应收留抵税额退税款04差额征税的会计分录1、开出差额计税发票时借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费一简易计税2、当期确认差额抵扣额度时借：应交税费一简易计税贷：主营业务成本3、上缴增值税借：应交税费一简易计税贷：银行存款05增值税其他的会计分录1、待确认进项税新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。辅导期内，进项税发票实行"交叉稽核"，每一张进项税发票，企业审核通过后，税务部门需要再次审核通过后才能抵扣。辅导期内，应交税费下设置二级科目"待抵扣进项税"二级科目。企业收到可抵扣的增值税专票时，先计入辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记"应交税费一待抵扣进项税额"明细科目。、收到增值税专票时借：原材料/库存商品等应交税费一待抵扣进项税额贷：应付账款等、税务部门审核通过后借：应交税费一应交增值税一进项税额贷：应交税费一待抵扣进项税额2、待确认销项税额待转销项税额明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。应用最多的是因预收定金而确认的合同负责。、当确认合同负债时借：银行存款贷：合同负债应交税费一待转销项税额、开具发票并确认为收入时借：合同负债应交税费一待转销项税额贷：主营业务收入等应交税费一应交增值税一4肖项税额3、消失的待认证进项税额很多新会计可能没有接触过这个科目，也有些会计发现这个科目后很疑惑。虽然税务部门没有发文取消，但这个"待认证进项税额"却是一个过时的会计科目。此科目出现时，企业的进项税发票还需要税务部门审核通过后才能抵扣，此科目就是为核算还未得到税务部门认证的进项税。现在的税务系统下，已经取消了税务部门对进项税发票的人工审核，自然该科目也没有了存在的意义。