销售折扣回扣的账务处理.docx

销售折扣回扣的账务处理一、"回扣"怎么处理“回扣”能入账吗？财政部在2021年曾发布企业财务通财公开征求意见稿）:其中第五十条有规定："企业发生销售折扣、折让，以及支付必要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等业务费用，应当以内部销售政策、合同约定、有效凭证等作为依据，由相关职能部门和财务部门联合对其真实性和合规性进行审核，履行内部审批手续，防止采用业务费用形式进行贿赂等违法行为。"也就是说，符合规定的回扣是可以正常入账的，但是要注意以下入账要点：1.必须要有内部销售政策、合同以及相关的有效凭证（如发票、收据等），作为入账的支撑；2、必须要履行公司的内部审批手续，任何以业务费用形式进行贿赂的行为不得入账，更是一种违法行为。3、入账科目，可以根据业务性质，计入销售费用、“管理费用”等。二、税务上如何处理回扣可分为暗扣和明扣：1.暗扣是指在由帐外暗中给予对方单位的或个人的一定比例的商品价款，属于贿赂支出，不得税前列支。2、明扣是指经营者销售或购买商品，以明示方式给对方折扣。如果以明示方式且能够取得对方开具的合法、有效的凭证，则可以按照购进劳务/服务的方式进行税务处理，否则，可能属于商业贿赂行为。比如，企业事前跟对方签订了劳务报酬的服务合同，对方给企业提供了相应的劳务，并给企业开具了合法的发票，那么这种"回扣"行为就属于明示且取得了合法、有效的凭证,是可以进行企业所得税前扣除的。提醒一下大家，"回扣"说白了就是一种商业贿赂，处理不好，不管是企业还是个人都是有很大风险的，大家还是要谨慎再谨慎。二、折扣、佣金、返利、提成的区别折扣Ol1、商业折扣（折扣销售）含义：企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除;如商场9折促销；增值税处理：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的余额作为销售额计算增值税；企业所得税：应当按照商业折扣后确定销售商品收入；会计处理：应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入。借：应收账款（销售总价X折扣）贷：主营业务收入（折扣后对应收入额）应交增值税T肖项税额（折扣后对应税额）2、现金折扣含义：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除；如：10天内付款，货款折扣2%20天内付款，货款折扣1%30天内则全额付款。增值税处理：现金折扣应计入财务费用，不冲减销售收入,应按照全额计征增值税；企业所得税处理：应按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。会计处理：在新收入准则下，对于现金折扣，不再按照总额法计算，应该在销售当期按照最大可获取金额确认合同负债-可变对价。后期按照实际收款时的差异进行调整，差额计入营业收入，不再确认财务费用。(1)销售发生时，按照最高折扣获取额估计合同负债：借：应收账款贷：营业收入合同负债-可变对价应交税费-应交增值税(销项税)(2)实际收款时：借：银行存款合同负债贷：应收账款营业收入3、销售折让含义：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让；如，商品瑕疵，给予9.5折赔偿。增值税处理：销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票；企业所得税处理：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入;会计处理：发生时冲减当期销售商品收入；借：主营业务收入（折让部分对应收入额）应交增值税-销项税额（折让部分对应税额）贷：应收账款（折让部分对应应收款项）4、实物折扣（买一赠一）含义：销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品;如，买电脑赠送音箱；增值税处理：捆绑销售，非无偿赠送,不属于视同销售范畴；实质为折扣销售，即对赠送物品进行100%的折扣；将销售货物和随同销售赠送的货物按各项商品公允价值的比例分摊确认价格；销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的余额作为销售额计算增值税。企业所得税处理：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的不属于捐赠；将实际收到的销售金额，按销售货物和随同销售赠送货物的公允价值的比例来分摊确认其销售收入。佣金021、含义佣金是指企业在产品（服务）销售过程中，为了提高市场份额,委托中间人提供促成交易成功的服务，而支付给中间人的服务报酬。中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不得为本企业职工。2、会计处理借：销售费用-佣金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款应交税费-应交个人所得税(代扣代缴)3、税务处理(1)增值税：按照税法相关规定，销售佣金、手续费等，属于"商务辅助服务经纪代理服务"。一般地，企业实际发生的符合条件的佣金支出，取得专票，进项可抵扣。(2)个人所得税：如果是个人为企业提供劳务，企业向个人支付佣金,属于个人所得税法中规定的劳务报酬所得，企业还应该按照"劳务报酬所得”代扣代缴个税。返利031、含义返利是直接与销售量、销售额直接关联的，是供货商为了提高经销商的积极性，根据经销商的销售量、销售额，按一定比例返还给经销商的支出。返利的形式主要有返还资金、赠送实物等。2、会计处理根据新收入准则，返利属于可变对价，企业需要估计各个销售商后期可能取得返利的情况确定预计负债。(1)实现销售时：借：应收账款贷：主营业务收入预计负债一应付退货款应交税费一应交增值税(销项税额)(2)确认返利时：借：应交税费一应交增值税(销项税额)预计负债一应付退货款货：应收账款3、税务处理(1)增值税：销售方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按增值税专用发票使用规定开具红字增值税专用发票。(2)企业所得税：实际支付返利时，企业所得税按照实际返利净额，由支付方冲减当时营业收入，取得方冲减当时营业成本。提成041.含义提成是指企业职工为企业创造收入,企业按照收入的一定比例奖励给职工的支出。如果是支付给非本企业职工则为佣金。2、会计处理借：销售费用-提成贷：应付职工薪酬-提成3、税务处理给予企业员工的业务提成，不涉及增值税。企业所得税方面，获得业务提成的人员为企业的员工，属于工资薪金性质。企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金准予税前扣除。三、“折扣销售”的注意事项一、“折扣销售”的概念折扣销售即商业折扣，是指销售方在销售货物或提供应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，为促进销售而给予购货方的价格优惠。二、开票注意事项1.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明；纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。2、未在同一张发票金额栏注明折扣额，而仅在发票的"备注"栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。3、折扣商品与折扣行之间不能出现其他行。4、项目超过八行时，需要开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。