减资、撤资的税务会计处理.docx

减资、撤资的税务会计处理一、个人股东减资撤资需要区分情况。（一）撤资收回金额>投资成本需要交税，按照"财产转让所得"项目缴纳个人所得税。应纳税所得额=个人取得的股权转让收入一原实际出资额（投入额）及相关税费注意：1.股权收入是全口径收入，既包括股权转让价款，也包括赔偿金、违约金等价外收入。2、对非法人企业投资份额转让，比照股权转让进行个人所得税处理。政策依据：国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告（国家税务总局公告2011年第41号）规定：个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照"财产转让所得"项目适用的规定计算缴纳个人所得税。（二）撤资收回金额偏低却无正当理由的税务局有权核定股权转让收入，计算缴纳个人所得税。政策依据：依照国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告）规定，个人股东撤资是有公司出资金的，属于公司收回股权，也是股权转让行为，需要按照股权转让计算缴纳个人所得税。（三）撤资收回金额<投资成本,但有正当理由无需缴纳个人所得税。案例解析：小梅和小松是梅松公司的股东，注册资本和实收资本均是100万元，各占比50%,截止目前公司未分配利润100O万元，现在小梅要减资50万元，有正当理由。如何账务处理？减资是否涉及个税？账务处理：借：实收资本-小梅50万元贷：银行存款50万元提醒：由于小梅的撤资所得并没有超过初始投资成本，因此小梅减资不涉及个税。二、法人股东减资撤资案例解析：A公司和B公司分别出资400万元、600万元注册成立了实收资本1000万元的C公司，由于各种原因，A公司从C公司依程序撤资，取得现金500万元，撤资时C公司的未分配利润80万元、盈余公积公积20万元，资本公积150万元,如何账务处理?A公司撤资是否涉及企业所得税问题？1、账务处理：借：实收资本-甲公司400万元资本公积100万元贷：银行存款500万元2、企业所得税问题：A公司从C公司撤回的资产分为3部分：(1)相当于初始出资的部分，应确认为投资收回400万元，没有企业所得税；(2)相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，100×40%=40万，应确认为股息所得，免征企业所得税；(3)其余部分确认为投资资产转让所得，需要交纳企业所得税。A公司应纳企业所得税=(500-400-40)25%=15万Jbo