劳务派遣公司的会计账务处理.docx

劳务派遣公司的会计账务处理人力资源公司的基本账务处理方法1.收到劳务费,开具发票借:银行存款贷:主营业务收入2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金借:主营业务成本贷:应付职工薪酬-工资其他应付款-社保（企业交纳部分）其他应付款-住房公积金（企业交纳部分）3、支付派遣人员的工资借:应付职工薪酬-工资贷:库存现金其他应付款-社保等（个人承担的社保和公积金）应交税费-个人所得税（可以扣减3500和个人社保）4、缴纳社保和公积金借:其他应付款-社保等贷:银行存款5、计提营业税和附加税费（按差额计提,即劳务收入减去支付的劳务成本和社保）借:营业税金及附加贷:应交税费-营业税应交税费-城建税应交税费-教育费附加营业税计税基数为从用工单位收取的全部款项减除转付给劳动力的工资和社保后的余额.6、支付本企业人员工资和费用借:管理费用-工资/办公费等贷:应付职工薪酬-工资或库存现金/银行存款7、期末结转借:本年利润贷:主营业务成本管理费用营业税金及附加借:主营业务收入贷:本年利润做账是怎么回事？会计做账也称会计实务指会计进行账务处理的过程,一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程在过去计划经济年代里,会计只是被动的执行国家规定完成上述过程就可以,随着市场经济不断完善.经济业务不断创新,如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术.至此,会计作账就被赋予特殊的意义,不再局限过程而是解决如何做的更好.做账流程1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证.2、根据记账凭证登记各种明细分类账.3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总账.4、结账、对账.做到账证相符、账账相符、账实相符.5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明.6、将记账凭证装订成册,妥善保管.我们从用工单位和用人单位两个角度，通过四个案例来进行解析。一、站在用工单位角度（一）一般计税发生劳务派遣费用时借：生产成本、工程施工等管理费用劳务费应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付职工薪酬劳务用工一工资等应付帐款一一XX劳务派遣公司案例1：A是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价100O万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）1.05×5%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：借：工程施工合同成本180管理费用劳务费19.05应交税费一一应交增值税（进项税额）0.95贷：应付职工薪酬一一劳务用工一工资等180应付帐款XX劳务派遣公司20（二）简易计税发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。借：生产成本、工程施工等管理费用劳务费贷：应付职工薪酬劳务用工一工资等应付帐款一一XX劳务派遣公司案例2:A用工单位是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则）,承包了一项工程，造价100O万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。A公司承包的工程为甲供工程选择简易计税，不得抵扣进项。劳务派遣单位开具普票给A公司。借：工程施工合同成本180管理费用劳务费20贷：应付职工薪酬劳务用工一工资等180应付帐款一一XX劳务派遣公司20需要注意的是，企业会计准则一一职工薪酬规定，应付职工薪酬会计核算包括了支付给"未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员”的费用，但根据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。上述案例中，建筑企业将所有费用包括给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金全部支付给了劳务派遣公司，所以尽管劳务派遣人员上述费用会计核算计入了"应付职工薪酬"，但企业所得税方面需全部作为劳务费支出，其中的工资部分不能作为计算其他各项相关费用扣除的依据。二、站在用人单位（劳务派遣公司）角度（一）采用一般计税收到劳务派遣费时1 .确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2 .向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬案例3:A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额二200/1.066%=Il.32万元。1.确认收入借：银行存款200贷：主营业务收入188.68应交税费一一应交增值税（销项税额）1L322.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷：应付职工薪酬180（二）采用简易计税，选择差额纳税收到劳务派遣费时1 .确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一简易计税（计提）2 .向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬3 .取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时借：应交税费一一简易计税（扣减）贷：主营业务成本4 .申报纳税时借：应交税费一一简易计税（缴纳）贷：银行存款案例4:劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%,本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=（200-180）1.05%×5%=0.95万元。1.收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款200贷：主营业务收入190.48应交税费一一简易计税（计提）9.522 .向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷：应付职工薪酬1803 .取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费简易计税（扣减）8.57贷：主营业务成本8.574 .申报纳税时借：应交税费一一简易计税（缴纳）0.95贷：银行存款0.95