第七章支付结算业务核算.docx

第七章支付结算业务核算本章重点：票据结算和其他结算方式的特点及相关管理规定。票据结算的账务处理。第一节支付结算业务核算一、支付结算的概念和种类（识记）1 .含义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。2 .种类我国现行银行支付结算分为票据业务、结算业务、银行卡业务。即以三票一卡为核心（汇票、本票、支票、信用卡），再加上传统的汇总、托收承付、委托收款等组成的支付结算体系。二、支付结算的原则和管理体制（一）支付结算的原则（识记）1.恪守信用，履约付款收款人：不准冒名收款。付款人：按合同规定按时付款，不拖欠。银行：及时准确划款。3 .谁的钱进谁的账，由谁支配银行是办理支付结算的中介机构，除扣款外，不得代任何单位冻结、扣款或查询存款，也不得停止单位存款的正常支付，以保障结算企业的合法权益。4 .银行不垫款“先付后收，收妥抵用”。（二）支付结算的管理体制（领会）集中统一和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度。中国人民银行分行制定实施细则，备案。政策性银行、商业银行总行制定具体管理实施办法，经中国人民银行总行批准。三、支付结算票据和其他凭证的签发和签章支付结算的票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票，其他结算凭证指汇兑、托收承付、委托收款等使用的各种凭证。（一）签发的基本规定标准化、规范化、要素齐全、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。1.中文大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整（或正）。2 .中文大写数字到“元”为止的，在后面应写“整”字；在角后可写“整”字也可不写。在分之后不写“整”字。如小写为金额¥300060.50,大写金额应写成“人民币叁拾万零陆拾元伍角整”，或写成“人民币叁拾万零陆拾元零伍角整”。3 .中文大写前应标明“人民币”字样，其与大写数字之间不能留有空白。4 .阿拉伯数字中有“0”的写法。小写看教材。日期需大写：月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零“。日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：1月16日写为“零壹月壹拾陆日”。（二）票据上其他签章的要求四、支付结算纪律（一）银行方面：十项（二）单位和个人方面四项【例题单选题】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用（）、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。A.现金B.票据C.账户D.业务往来。【答疑编号【正确答案】B【例题单选题】（）负责制定统一的支付结算制度。A.中国人民银行总行B.中国人民银行省级分行C.中国银行D.政策性银行答疑编号【正确答案】A第二节票据结算银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。一、银行汇票的结算银行汇票是银行接受申请人的申请，由银行（出票行）签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（一）银行汇票结算特点（识记）1 .银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人；2 .单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；3 .银行汇票由申请人自带，票随人走，人到票到，方便采购，适用于在付款后提货或货款两清的交易。4 .用于异地结算。余款退问。既可提现又可转账，且可背书转让。（一）银行汇票结算的管理规定1 .银行汇票的出票和付款，全国范围内的限于中国人民银行和各商业银行参加全国联行往来的银行机构办理；跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用；代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人直接提交的银行汇票。2 .提示付款期限：自出票日起1个月。（三）银行汇票的核算三个环节：出票、兑付、结清。1 .银行汇票的签发（出票）。申请人填写三联申请书。银行接柜员对申请书进行审查。记账员根据汇票申请书第二、三联作分录：借：吸收存款一申请人户贷：存入保证金一一银行汇票款申请人交现金的：借：库存现金贷：存入保证金一一银行汇票款银行汇票一式四联。第一联银行作卡片账，第二联为汇票，第三联为解讫通知，第四联为多余款收账通知。2 .银行汇票的兑付。（1）持票人在代理付款行开户的处理。代理付款行可以是与出票行同为一家商业银行而不同的分支机构，也可以是不同商业银行但有约定的银行。代理付款行编制联行往来借方报单，一式二联，以第一联作借方凭证，以进账单第二联作贷方凭证:借：清算资金往来待清算辖内往来贷：吸收存款一一持票人(收款人)户(2)持票人未在代理付款行开户的处理。以持票人姓名开立其他应付款临时账户，此账户只收不付，付完清户，不计利息。借：清算资金往来待清算辖内往来贷：其他应付款一一持票人户若支付现金：借：其他应付款一一持票人户贷：库存现金若不支付现金，而是转入本人开户行账户：借：其他应付款贷：存放中央银行款项(或吸收存款)(3)兑付跨系统银行汇票的处理。同城票据交换后，待交换时间已过且无退票时作账：借：清算资金往来一一同城票据清算贷：吸收存款一一持票人户代理行收到汇票和解讫通知时：借：清算资金往来一一待清算辖内往来贷：清算资金往来同城票据清算3 .银行汇票的结清。出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知时，作以下账务处理：(1)银行汇票全额付款。汇票全额付款的，以汇票第一联作借方凭证，收到的借方报单作贷方凭证：借：存入保证金一一银行汇票款贷：清算资金往来一一待清算辖内往来(2)银行汇票有多余款。汇票有多余款的，在第四联上填写多余金额。以汇票第一联(卡片账)作借方凭证，收到的借方报单作贷方凭证作账，会计分录为：借：存入保证金一一银行汇票款贷：清算资金往来一待清算辖内往来吸收存款一一申请人户同时，销记保证金登记簿。若申请人未在本行开户，则会计分录为：借：存入保证金一一银行汇票款贷：清算资金往来待清算辖内往来其他应付款一一申请人户同时销记保证金登记簿，申请人为个人的，应通知其持汇票申请书存根和本人身份证件来行取款。领取时，以多余款收账通知为借方凭证，会计分录为：借：其他应付款一一申请人户贷：库存现金【例题业务题】20XX年3月10日，工商银行甲分行A分理处收到本行客户天成商贸公司提交的银行汇票申请书，金额为180000元。该公司需前往乙地购买锦绣丝绸厂产品，兑付地为工商银行乙分行B分理处。甲分行A分理处对申请书审核无误后，予以转账并开出银行汇票，会计分录为(手续费略)：0答疑编号借：吸收存款天成商贸公司180000贷：存入保证金一一银行汇票款180000同时，登记保证金登记簿。3月12日，天成商贸公司业务员持汇票前往乙地采购，本次采购共支付货款165000元，提货后业务员将汇养连同解讫通知一并交锦绣丝绸厂。丝绸厂会计部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏填写金额：165OOO元，多于金额栏填写15OoO元后，开具收款发票，采购业务结束。3月15日，锦绣丝绸厂财务人员在汇票背面签章后，持汇票、解讫通知及填制的二联迸账单，到开户行工商银行乙分行B分理处办理收款业务。乙分行B分理处对票据审核并确认无误后，编制一式二联联行往账借方报单，办理转账，会计分录为（手续费略）：答疑编号借：清算资金往来一一待清算辖内往来165000贷：吸收存款一一锦绣丝绸厂165000转账后将借方报单第二联和解讫通知寄甲分行A分理处。3月17日，甲分行A分理处收到报单及解讫通知后，抽出留存的汇票第一联（卡片账）与第四联核对，确认为本行汇票后，将实际结算金额填入第一、四联，并将多余金额填入第四联。以汇票第一联作借方凭证，联行借方报单作贷方凭证，解讫通知作贷方凭证附件办理转账，会计分录为：答疑编号借：存入保证金一一银行汇票款180000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来165000吸收存款一一天成商贸公司15000转账后，销记保证金登记簿，并将第四联盖转讫章后作多余款通知寄天成商贸公司。【例题业务题】20XX年5月3日，工商银行甲分行A分理处收到本行客户洪远制衣厂提交的银行汇票申请书，金额为100000元。该厂需前往乙地，购买大明公司产品，大明公司开户行为建设银行乙分行B分理处。工商银行甲分行A分理处根据申请人的具体情况：对申请书审核无误后，予以转账并开出跨系统银行汇票，会计分录为（出票行）：。答疑编号借：吸收存款洪远制衣厂100000贷：存入保证金一一银行汇票款100000同时。登记保证金登记簿。5月4日，洪远制衣厂业务员持汇票前往乙地采购，实际购货款100OOO元。5月6日，乙地大明公司财务人员持跨系统汇票办理收款，填制二联迸账单，并与汇票、解讫通知一并提交开户行一一建设银行乙分行B分理处。开户行审核无误后，交同城票据交换员，通过同城交换划转给代理付款行工商银行乙分行C分理处。待交换时间已过且无退票时作账。会计分录为（转汇行）：。答疑编号借：清算资金往来同城票据清算100000贷：吸收存款大明公司100000工商银行乙分行C分理处收到通过票据交换提入的汇票和解讫通知时，认真审核，确认无误后，填制一式二联联行借方报单，以第一联作借方凭证，汇票作贷方凭证作账，会计分录为（代理付款行）：心答疑编号借：清算资金往来待清算辖内往来100000贷：清算资金往来一一同城票据清算100000转账后，将联行借方报单第二联和解讫通知一并寄出票行。5月7日，出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单和解讫通知后，抽出卡片账核对，确认无误后，在汇票第一联（卡片账）实际结算金额栏填入全部金额，在第四联多余金额栏内填写一0一。以汇票第一联作借方凭证，收到的借方报单作贷方凭证，以第三联（解讫通知）、四联作借方凭证附件，办理转账，会计分录为（出票行）：借：存入保证金一一银行汇票款100000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来1000004 .银行汇票退款、逾期及挂失的处理。（1）退款。银行受理原申请人退款请求时，应要求申请人同时退回汇票第二、三联，个人还应提交本人身份证件。以汇票第一联（卡片账）作借方传票，汇票第二联（汇票联）作附件，汇票第三联（解讫通知）作贷方传票记账，会计分录为：借：存入保证金一一银行汇票款贷：吸收存款申请人户转账后销记保证金登记簿，并在第四联多余金额栏填写出票金额，加盖转讫章后，交汇票申请人。（2）逾期。银行汇票逾期后，代理付款行将不予受理，持票人将到出票行请求办理付款手续。付款分全额付款和多余款付款两种情况，账务处理参照前例。（3）挂失。银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。汇票丧失时，失票人可向代理付款行挂失，也可向出票行挂失，但均需提交一式三联的“挂失止付通知书”（格式见表7-4）。表7-4挂失止付通知书挂失支付人：票据种类票据丧失时间：号出票据丧失地点：金额票据丧失事由：失票人签章年月曰付款人收款人出票日期付款日期挂失止付联系地址（电话）二、商业汇票的结算商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款人为承兑人，按承兑人的不同，商业汇票分为