记账实操-上缴工会费用的会计处理.docx

记账实操-上缴工会费用的会计处理工会经费会计分录一、公司建立了工会组织，会计分录编制如下:1、每月计提单位及上级经费时：借：管理费用工会经费贷：应付职工薪酬单位工会应付职工薪酬上级工会2、上缴工会经费时：借：应付职工薪酬单位工会应付职工薪酬上级工会贷：银行存款3、收到经费返还时：借：银行存款贷：应付职工薪酬工会经费二、公司未建立工会组织，会计分录编制如下:1、每月计提单位及上级经费时：借：应付职工薪酬工会经费贷：其他应付款工会经费2、发生相应支出时：借：其他应付款工会经费贷：银行存款工会经费计入什么会计科目实行新会计准则后,工会经费应计入"应付职工薪酬会计分录为：计提时：借:管理费用-工会经费贷:其他应付款-工会经费企业按应付职工薪酬总额的2%拨付工会组织,可以在税前扣除.可以直接拨付.2.不用计提,直接拨付时：借:管理费用-工会经费贷:银行存款介绍:企业工会组织的财产可以分为两类:一是由企业提供的办公设施,其财产所有权属于企业,不属于工会；二是从企业计提的工会经费和工会会员交纳的会费形成的财产,这些财产所有权属于工会组织,不再属于企业,所以工会组织的活动经费通常包括三部分：由企业向工会组织提供的办公设施,包括工会日常活动所必需的房屋设备,以及有关水电、办公用品等设施，通常由企业提供,其维修费用通常也由企业承担.企业按规定计提的工会经费.根据我国工会法的规定,企业每月应按全部职工实际工资总额的2%向本企业工会拨交工会经费,在管理费中列支.但必须收到专用收据才可以所得税税前扣除.工会会员交纳的会费.根据我国工会法的规定,工会会员每月按基本工资的千分之五交纳会费.职工教育经费要计入什么会计科目?1.按照现行财税规定,职工教育经费无需计提,发生时据实列支.如果超出税收相关规定比例（前者为工资总额的2%,后者为工资总额的2.5%）,超出部分应予调增应纳所得税额.2、计提工会经费时,分录为：借:管理费用-工会经费贷:其他应付款-工会经费3、实际发生职工教育费用时,分录为:借:管理费用-职工教育经费贷:库存现金/银行存款等其他应付款科目设置企业应设置”其他应付款”账户进行核算.该账户,属于负债类账户,贷方登记发生的各种应付、暂收款项,借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项,月末,余额在贷方,表示企业应付、暂收的结存现金.本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户.会计处理企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时,借记"银行存款二“管理费用”等账户,贷记"其他应付款"账户;支付有关款项时,借记"其他应付款"账户,贷记"银行存款”等科目.企业采用售后回购方式融入资金的,应按实际收到的金额,借记"银行存款”科目,贷记本科目.回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记"财务费用”科目,贷记本科目.