记账实操-合并报表权益法调整分录的会计处理.docx

记账实操.合并报表权益法调整分录的会计处理1对子公司的个别财务报表进行调整对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下,则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间,对子公司的个别财务报表进行调整。对于非同一控制下企业合并中取得的子公司投资当年借:固定资产-原价（调增固定资产价值）贷:资本公积借:管理费用（当年应多提折旧）贷:固定资产-累计折旧（2）连续编制合并财务报表借:固定资产一原价（调增固定资产价值）贷:资本公积一年初借:未分配利润一年初（年初累计应多提折旧）贷:固定资产一累计折旧借:管理费用（当年应多提折旧）贷:固定资产一累计折旧2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法Q）投资当年调整被投资单位盈利借:长期股权投资贷:投资收益调整被投资单位亏损借:投资收益贷:长期股权投资调整被投资单位分派现金股利借:投资收益贷:长期股权投资调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借:长期股权投资贷:资本公积一本年(2)连续编制合并财务报表调整以前年度被投资单位盈利借:长期股权投资贷:未分配利润一年初调整被投资单位本年盈利借:长期股权投资贷:投资收益调整被投资单位以前年度亏损借:未分配利润一年初贷:长期股权投资调整被投资单位本年亏损借:投资收益贷:长期股权投资调整被投资单位以前年度分派现金股利借:未分配利润一年初贷:长期股权投资调整被投资单位当年分派现金股¾借:投资收益贷:长期股权投资调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借:长期股权投资贷:资本公积一年初调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借:长期股权投资贷:资本公积一本年3、所有者权益的抵消由于子公司的资产负债均已纳入合并报表，无需用长期股权投资科目来代表子公司的所有者权益。所有者权益抵消分录如下：借：股本资本公积盈余公积未分配利润等所有者权益科目贷：长期股权投资少数股东权益