记账实操-出口退税计算公式.docx

记账实操-出口退税计算公式一、出口退税计算公式一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额二计税依据X适用退税率；委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额X退税率+工缴费金额X14%;进料加工复出口货物应退税额=计税依据X退税率-销售进口料件应抵减退税额。二、出口退税基本概念1.出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的问接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的,只有退税，也就是我们简称为出口退税的出口货物退（免）税。三、出口退税的会计分录货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FC）B价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：其他应收款应收补贴款贷：应交税费应交增值税（出口退税）月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）收到出口退税款时，做如下会计处理:借：银行存款贷：其他应收款应收补贴款