记账实操-固定资产折旧明细科目的会计处理分录.docx

记账实操会计实操文库记账实操-固定资产折旧明细科目的会计处理分录固定资产折旧涉及"累计折旧"科目、与费用、成本类科目。其中“累计折旧"科目一般不设明细二级科目。如果企业想设置二级科目，可以以固定资产名称作为二级明细科目。折旧入费用与成本的科目中，管理费用、销售费用、制造费用都需要设置"折旧费"二级科目，来核算固定资产折旧成本；研发费用需要将"折旧费用"设置为三级科目'其他业务成本"不单独核算折旧费，而是以不同业务为二级明细科目，用来核算折旧费与其他业务的成本。一、固定资产折旧明细分录1.固定资产折旧使用到的明细科目累计折旧明细科目：累计折旧一般是不设置明细科目。因为每一个固定资产的折旧情况都反映到其固定资产卡片上。如果你的公司固定资产很少，想要设置下累计折旧的明细科目，则可以，以固定资产名称作为明细科目，这样更好的与固定资产卡片呼应。、折旧入管理费用的明细科目：使用二级科目折旧费k科目编码:5602007）行政部门使用的固定资产折旧，采用此科目进行核算。、折旧入销售费用的明细科目：使用二级科目折旧费（科目编码：5601007）销售部门使用的固定资产，或在销售过程中使用的固定资产折旧记入本科目。、折旧入制造费用的明细科目：使用二级科目折旧费，生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用，进入此科目进行核算。、折旧入研发支出的明细科目：使用三级科目折旧费研发支出科目下一般只设置费用化支出、资本化支出两个二级科目。对费用的具体核算，要在两个明细科目下再设置三级科目，三级科目中的"折旧费用"，就用来核算研发中与研发团队使用的固定资产折旧。、折旧入其他业务成本的明细科目：其他业务单一则不设置二级科目，多种其他业务，按照业务设置明细科目。如：租房的固定资产折旧，可以设置租房成本用来记房产折旧与修缮的费用。如果是租赁动产如机器设备，则设置租XX设备成本，用来核算租出设备的总成本。2、固定资产折旧的会计分录（明细）、折旧入管理费用借：管理费用一折旧费贷：累计折旧PS:折旧进入"管理费用”的固定资产种类最多，除行政办公人员使用的固定资产外，管理人员使用的固定资产、闲置的固定资产，折旧都记入管理费用、折旧入销售费用借：销售费用一折旧费贷：累计折旧、折旧入制造费用借：制造费用一折旧费贷：累计折旧月底按比例分配结转借：生产成本A产品B产品贷：制造费用一折旧费PS:制造费用下所有科目期末不能余额，都需要结转成为成本。、折旧入研发支出借：研发支出一费用化支出一折旧费-资本化支出一折旧费贷：累计折旧月底费用化支出结转管理费用借：管理费用研发费用贷：研发支出一费用化支出一折旧费资本化支出最终形成无形资产借：无形资产一XX专利等贷：研发支出资本化支出一折旧费、折旧入"其他业务成本"借：其他业务成本租房成本/出租XX资产成本贷：累计折旧二、固定资产折旧中的其他问题固定资产折旧初衷，是要将使用期限一年以上，能够对损益造成一定影响的长期资产，按照固定资产的折损情况，分摊到使用的每一个会计期间。在工业革命之前的会计，是没有固定资产折旧概念的。工业革命后，大型机械出来以后，固定资产折旧的概念才应运而生。我们了解了固定资产折旧的初衷后，关于固定资产讨论最多的三个话题，我们也就有了答案：1.固定资产的最低价标准是多少？没有标准，需要企业根据自身规模、与该类资产总和来自行确定。比如：甲公司是一个生产企业，总资产2000万，年营业额5000万。2022年5月份购入一台电脑用于办公，价款3000元。预计以后公司办公计算机不会超过3台，总价不会超过1万。这时，办公电脑的总额与新购额都对企业的利润影响极小。（可以忽略不计）甲企业将办公电脑一次性记入"管理费用一办公费”是可以的。2、固定资产一定要有残值吗？不一定，之前固定资产需要确认5%的残值，主要是为了符合税法要求。（内资企业不低于5%,外资企业不低于10%）现在对低于500万以下，中小企业的固定资产税法没有关于残值的要求。企业可以根据实际情况自己来设定。3、一定要按照企业所得税法实施条例上的折旧年限折旧吗？可以自行评估，但尽量按上面的标准做账。按道理来说，固定资产的折旧要根据具体情况具体来评估的，比如我们买一台便宜的国产车，和买日本车使用年限是不同的。同理，不同牌子同一种固定资产，使用年限也是不同的。如果企业想让报表更精确，完全可以自己根据实际情况设定折旧年限。当然对于会计来说，有一个标准，比自己定一个标准更稳健,更少犯错。