开展会计领域行政相对人违法风险点防控制度.docx

开展会计领域行政相对人违法风险点防控制度实施行政相对人法律风险防控制度，是为了促使行政相对人积极预防、主动纠正违法行为的一种柔性执法制度，在行政执法过程中提前介入、主动提醒，及时实施行政指导，最大限度的防控行政相对人违法风险，帮助行政相对人预防违法风险，提醒行政相对人积极预防违法风险。近年来，通过会计监督检查发现存在没有聘用专业会计人员担任会计，未按会计法规定实行会计和出纳分设，取得的原始单据不完整、不符合规定以及违规列支现象，以上问题造成单位的财务管理不规范、随意性强，存在较大的安全隐患。为此,市财政局在2021年梳理的会计领域行政相对人违法风险点基础上，2022年继续梳理了1个常见低风险风险点：风险点会计凭证等因人为原因缺失或损毁表现形式：1、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员实施违法行为。2、会计凭证、会计账簿、财务会计报告缺失。3、原始凭证的失真导致记账凭证等不真实。危害后果：造成会计信息失真、重要会计凭证缺失。法律依据：会计法第四十五条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。行政处罚裁量基准：根据河南省财政行政处罚裁量基准(豫财法2021)3号)，对违反会计法第四十五条的行政处罚：1、情节轻微违法行为的表现情形：(1)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以下；(2)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以下；(3)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在10万元以下。裁量处罚标准：可以处五千元以上一万五千元以下的罚款。2、情节一般违法行为的表现情形：(1)虚增或者虚减资产达到当期资产总额5%以上10%以下;(2)虚增或者虚减利润达到当期利润总额5%以上10%以下;(3)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在10万元以上20万元以下。裁量处罚标准：可以处一万五千元以上三万元以下的罚款。3、情节严重违法行为的表现情形：(1)虚增或者虚减资产达到当期资产总额10%以上；(2)虚增或者虚减利润达到当期利润总额10%以上；(3)隐匿、销毁的会计资料涉及金额在20万元以上；(4)在会计报告中将亏损披露为盈利，或者将盈利披露为亏损；(5)为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料。裁量处罚标准：可以处三万元以上五万元以下的罚款。防控措施：1、建立健全单位内控、内审制度，由内审机构对单位财务机构定期进行内审。2、严格执行财政检查工作办法、财政部门实施会计监督办法、财政部门内部监督检查办法和财政违法行为处罚处分条例等规定，财政部门认真开展财政监督检查，对检查中发现的问题，督促单位限期整改。3、重点对单位负责人、财务机构负责人及其经办人员等进行警示教育，促使单位负责人自觉树立遵守财经纪律、法规。