融资租赁业务会计处理规定[最终].docx

融资租赁业务会计处理规定一、售后租回业务会计处理1、固定资产售后回租会计处理（1）固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）收到售后租赁融资借：银行存款长期应收款-保证金租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）资产处置日资产净值资产处置日累计折旧资产处置日资产原值已收到的融资租赁款支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理资产处置日资产净值长期应付款-手续费分期支付的租赁手续费（不含税）递延收益一未实现售后回租损益借贷方差额注：如为分次收款，应按以下方式处理：分次收款且全部款项均能收到时借：银行存款已收到的融资租赁款其他应收款-余款租赁公司未付的余款长期应收款-保证金租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理资产处置日资产净值长期应付款-手续费分期支付的租赁手续费（不含税）递延收益一未实现售后回租损益借贷方差额分次收款但未来不确定能收到全部款项时在会计核算上，应该按照合同约定，先挂应收款，后期支付租金时，再将应收款与长期应付款对冲。（注：该行为系事实违约行为，出租方需承担合同中的违约责任，待合同双方达成一致意见后，再考虑会计处理。）（3）缴纳相关税费借：管理费用贷：银行存款（4）重新确认融资租入固定资产借：固定资产一融资租入固定资产未确定融资费用贷：长期应付款一应付融资租赁款（5）计提利息借：财务费用贷：未确认融费费用（6）季度还本付息借：长期应付款一应付融资租赁款应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（注：最后数期租金用保证金抵付时,行存款）（7）每次支付手续费最低租赁付款额现值（等于资产转让价款）借贷方差额最低租赁付款额（不含税租金总额）按照合同计算的每期财务费用（不含税）按照合同计算的每期财务费用（不含税）借贷差额可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）按照合同计算的还本付息金额贷记“长期应收款，缺乏局部再贷记''银按照每次支付的手续费（不含税）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）借：长期应付款-手续费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款按照每次支付的手续费（8）每月计提折旧借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进展摊销贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进展摊销借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进展摊销贷：递延收益一未实现售后回租损益按照租赁资产剩余使用年限进展摊销（9）融资租赁到期后1）支付购置价款借：长期应付款一应付融资租赁款贷:银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产转入有关明细科目，借：固定资产-XX贷：固定资产-融资租入固定资产2、在建工程售后回租会计处理（1）取得融资租赁款借：银行存款收到的融资租赁款长期应收款-保证金租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用借贷方差额贷：长期应付款一应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）长期应付款-手续费分期支付的租赁手续费（不含税）（注：分次收款的处理同“固定资产”）（2）缴纳相关税费借：管理费用（或在建工程）贷：银行存款（3）计提利息借：财务费用贷：未确认融资费用（4）季度还本付息借：长期应付款一应付融资租赁款应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（注：最后数期租金用保证金抵付时，款）（5）每次支付手续费按照合同计算的每期财务费用（不含税）按照合同计算的每期财务费用（不含税）借贷差额可抵扣增值税额按照合同计算的还本付息金额贷记“长期应收款，缺乏局部再贷记“银行存借：长期应付款-手续费按照每次支付的手续费应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照每次支付的手续费（6）在建工程竣工转固借：固定资产-融资租入固定资产贷：在建工程（7）每月计提折旧借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进展摊销贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进展摊销（8）融资租赁到期后1）支付购置价款借：长期应付款一应付融资租赁款贷:银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产转入有关明细科目，借：固定资产-XX贷：固定资产-融资租入固定资产二、直租业务会计处理1、固定资产租赁会计处理（1）取得融资租入固定资产最低租赁付款额现值（等于资产购置价款）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额借贷方差额最低租赁付款额（不含税租金总额）支付的租赁手续费分期支付的手续费（不含税）支付的保证金支付的保证金借：固定资产一融资租入固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）未确定融资费用贷：长期应付款一应付融资租赁款银行存款长期应付款-手续费（2）支付保证金借：长期应收款-保证金贷：银行存款（3）缴纳相关税费借：管理费用贷：银行存款（4）计提利息借：财务费用贷：未确认融资费用（5）季度还本付息借：长期应付款一应付融资租赁款应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（注：最后数期租金用保证金抵付时,行存款）（6）每次支付手续费借：长期应付款-手续费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（7）每月计提折旧借：生产费用-折旧费贷：累计折旧（8）融资租赁到期后1）支付购置价款按照合同计算的每期财务费用按照合同计算的每期财务费用借贷差额可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）按照合同计算的还本付息金额贷记“长期应收款，缺乏局部再贷记“银按照每次支付的手续费可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）按照每次支付的手续费按照租赁资产剩余使用年限进展摊销 按照租赁资产剩余使用年限进展摊销借：长期应付款一应付融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产-XX贷：固定资产-融资租入固定资产2、在建工程租赁会计处理（1）收到融资租赁款1）租赁公司直接将款项支付给设备厂家借：在建工程最低租赁付款额现值（等于支付设备价款）应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用借贷方差额贷：长期应付款-应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）银行存款支付的租赁手续费长期应付款-手续费分期支付的手续费（不含税）2）租赁公司将款项交由承租人支付给设备厂家收到租赁款项借：银行存款收到的融资租赁款应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用借贷方差额贷：长期应付款-应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）长期应付款-手续费分期支付的手续费（不含税）支付设备厂家款项借：在建工程贷：银行存款（2）支付保证金借：长期应收款-保证金贷：银行存款（3）缴纳相关税费借：管理费用贷：银行存款（4）计提利息借：财务费用（或财务费用）贷：未确认融资费用支付设备价款支付设备价款支付的保证金支付的保证金按照合同计算的每期财务费用按照合同计算的每期财务费用借贷差额可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）（5）季度还本付息借：长期应付款一应付融资租赁款应交税费-应交增值税（进项税额）按照合同计算的还本付息金额贷记“长期应收款，缺乏局部再贷记“银贷：银行存款(注：最后数期租金用保证金抵付时,行存款)(6)每次支付手续费按照每次支付的手续费可抵扣增值税额(取得增值税专用发票)借：长期应付款-手续费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款按照每次支付的手续费(7)在建工程竣工转固借：固定资产-融资租入固定资产贷：在建工程按照租赁资产剩余使用年限进展摊销 按照租赁资产剩余使用年限进展摊销(8)每月计提折旧借：生产费用-折旧费贷：累计折旧(9)融资租赁到期后1)支付购置价款借：长期应付款一应付融资租赁款贷：银行存款2)将固定资产从“融资租入固定资产转入有关明细科目，借：固定资产-XX贷：固定资产-融资租入固定资产