课程实训原始凭证填制实验.docx

课程实训实验一：原始凭证填制实验一、概述原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。通过本项实训，掌握原始凭证的基本内容、填制的基本规范及原始凭证审核的基本规范。二、原始凭证的分类和填制要求（一）原始凭证的分类原始凭证按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。（I）自制原始凭证。自制原始凭证的特点是由本单位有关经办人员自行填制的凭证。如领料单（见图表21）、工资结算单（见图表22）、制造费用分配表（见图表23）等。（图表2-D材料编号材料名称及规格计量单位数量价格请领实发单价金额65214A材料千克363620.60741.60备注：合计领料单领料部门：一车间用途：生产用2017年5月10日凭证编号：023记账：（印）审批人：（印）领料人：（印）发料人：（印）第二联记账联（图表22）工资费用分配表车间、部门应分配金额车间生产人员工资甲产品85624.00乙产品90256.00车间管理人员20000.00厂部管理人员32000.00专设销售机构人员9600.00在建工程人员5200.00合计242680.002017年5月31日单位：元（图表23）制造费用分配表车间：年月日单位：元分配对象分配标准（生产工人工时）分配率（%）分配金额合计主管：审核：制表:（2）外来原始凭证。外来原始凭证的特点是从其他单位或个人处取得的原始凭证。外来凭证都是一次凭证。如增值税专用发票（见图表14）、购物时由销售方开给的发票（见图表15）、付款时由收款方开给的收据、出差时承运部门出售的火车票、船票、飞机票等。（图表24）增值税专用发票购货单位名称东朋酚郁哈纳税人登记号25689地址、电话幸蹄H号开户银行及账号Km1.商银的也技行5（4219商品回少劳务名计1W数量单价金额W-%晚额招万千百抬八角分抬万千百招元隹分乙材料吨9050¥A5000017¥76500合计¥450000¥76500价税合计（大写）伍千丈百陆拾伍元整¥:5265.00销货单位名称城南物资公司纳税人登记号8965地址、电话南关区XX路52号开户银行及账号mfM盼X版行256备注开票日期：2017年6月4日No.销货单位（章）：（印）收款人：（印）复核：（印）开票人：（印）第二联发票联购货方记账（图表25）长春市商业发票购货单位：一月No.品名规格计量单位数量单价金 额备注拾万千百拾元角分合计金额（大写）：第二联报销联单位盖章：收款人：制票人：原始凭证按照其填制方法不同，分为一次凭证和累计凭证两种。（1）一次凭证。一次凭证是指填制手续一次完成的凭证。如现金收据、发货票等。外来凭证都是一次凭证，自制原始凭证则不完全是一次凭证。（2）累计凭证。累计凭证是指一定时期内，将连续发生的若干项同类经济业务登记在一起，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。它一般为自制原始凭证。如限额领料单见（图表26）。(图表26)限额领料单2017年6月领料部门：一车间发料仓库：2号库用途：生产用编号：021材料编号材料名称规格计量单位领用限额单价全月实用数量金额1201钢材20mm圆钢千克10005元9504750领料日期请领数量实发数量I料人签章发料人签章艮额结余4200200姚远张生8009300300姚远张生50015200200姚远张生30023I(X)100姚远张生20028150150姚远张生50合计950950供应部门负责人：生产部门负责人：仓库管理员:此外，为了简化核算工作，还可以根据同类经济业务的许多原始凭证编制原始凭证汇总表，期末按其汇总数作为填制记账凭证的依据。如发料汇总表见（图表27）、收料汇总表、工资汇总表等。（图表27）发料汇总表附领料单25份2017年6月30日单位：元会计科目领料部门原材料燃料合计基本生产成本一车间50001000015000二车间80001400022000小计130002400037000辅助生产成本供电车间700020009000锅炉车间40004000小计7000600013000制造费用一车间400400二车间600600小计10001000管理费用200300500合计212003030051500会计主管：审核：制单:（二）原始凭证的填制规范原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求：（1）真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。（2）内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化;品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。（3）填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证,做到不积压、不误时、不事后补制。（4）书写清楚。原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用表示，港币用“HK$”表示，美元用“US$”表示等。金额数写到角、分为止，无角、分的用“0”表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。（三）原始凭证的审核会计法规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。审核原始凭证时，应当按照原始凭证的要求进行，即审核原始凭证的填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等Q会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证应予退回；对违反制度和法令的一切收支，有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；对伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，应扣留原始凭证，并向领导报告请求严肃处理。三、原始凭证的填制和审核实训1）实训目的：通过实训使学生掌握原始凭证的基本内容、填制方法及审核方法。2）实训资料：长征电视厂为一家股份制企业，企业地址在中西路56号，纳税人登记号为618X,开户行为工商银行一支行，账号为，会计年度为2017年。（1）4月5日，光明电视厂销售54寸纯平彩色电视机50台给吉发贸易公司（账号为、开户行为工行新华支行、纳税人登记号为368、地址在长江路21号）型号CP-54,单价2000元，增值税率17%,收到转账支票一张。要求：填制增值税专用发票。（2） 4月12日，职工张莉出差返回退回余款400元。要求：填制收据。（3） 4月15日，从宏达公司购进型号显示器800个，单价800元，增值税率17%,款项用支票支付。要求：填制收料单及支票。（4） 4月18日，出纳员将多余现金4500元送存银行（面额100元40张，面额50元10张）。要求：填制现金存款单。3）实训要求：（1）根据经济业务填制有关原始凭证。（2）对各项经济业务原始凭证进行审核。（图表28）增值税专用发票第二联发票联购货方记账销货单位（章）：收款人:复核:开票人:（图表29）O.N日据月收年付款单位收款方式人民币（大写）¥收款事由：收款单位：（图表210）财务主管:出纳:第二联记账凭证中国建设银行转账支票存根支票号码：签发H期：中国建设银行转账支票支票号码：签发日期（大写）：年月 日开户行名称：收款人：签发人账号：人民币（大写）千百拾万千百拾元角分用途：上列款项请从复核我账户内支付记账签发人盖章验印（图表211）收料单材料编号材料名称及规格计量单位数量伏格应收实收单价金额单位：元供货单位:发票号码:第年月日备注：合计仓库负责人：记账：仓库保管：收料:联记账联（图表212）收款单位全称款项来源账号开户银行交款单位人民币（大写）万r百抬元角分辅币御璘的彩勃收款员收讫复核员麒主币券别一百元五T一元拾元五元贰元壹元张数中国工商银行现金存款单（回单）年月日第联银行盖章退回实验二：记账凭证编制实验一、概述记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。为此，新会计法第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两方面的要求：一是记账凭证必须以