做账实操-建筑业农民工工资专户的会计账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-建筑业农民工工资专户的会计账务处理-个税由分包方代扣代缴。分包方的农民工与分包单位具有雇佣关系，分包方农民工能拿到多少工资，是由分包方决定的，分包方是其农民工工资的"支付所得的单位"，所以,分包方是其农民工个人所得税的扣缴义务人，也就是说，不管分包方农民工的工资是总包方通过农民工工资专用账户代发的，还是分包方自己发的，分包方农民工的个人所得税,都是由分包方代扣代缴的。二.社保由分包方代扣代缴。分包方的农民工与分包单位具有雇佣关系，也就是说，分包方是其农民工的用人单位，所以，不管分包方农民工的工资是总包方通过农民工工资专用账户代发的，还是分包方自己发的，分包方农民工的社保,都是由分包方代扣代缴的。1.总包方的账务处理。()农民工工资专用账户由总包方开立、建设方存入一定比例(各地不同)的人工费，用于发放该工程项目的农民工工资，如果建筑企业是总包方，收到建设方存入的人工费后,总包方账务处理如下：(1)总包方收到建设方的工程结算单时：借：应收账款建设方贷：合同结算价款结算应交税费应交增值税(销项税额)(2)建设方往农民工工资专户存入一定比例(各地不同)的人工费时借：银行存款总包方开立的农民工工资专用账户贷：应收账款建设方(3)总包方应保留以下原始凭证：A总包方与建设方签字盖章的工程结算单；B建设方向农民工工资专用账户拨付人工费的银行转账单；C建设方、总包方、农民工工资专用账户的开户银行，三方签订的农民工工资托管协议书；(二)农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发，如果建筑企业是总包方，通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资后，总包方的账务处理如下：总包方与劳务分包方发生工程结算时借：合同履约成本分包成本应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款分包方凭证后附上工程结算单总包方通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资时借：应付账款分包方贷：银行存款总包方开立的农民工工资专用账户(3)总包方应保留以下原始凭证：A劳务分包方与总包方签订的分包合同；B总包方与劳务分包方签字盖章的工程结算单；C劳务分包开具的增值税发票：D劳务分包方提供委托代付农民工工资的协议书。E劳务分包方提供的农民工工资表（须经农民工本人签字）；2.劳务分包方方的账务处理农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发，如果建筑企业是劳务分包方，通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资后，劳务分包方的账务处理如下：（1）劳务分包方收到总包方的工程结算单时：借：应收账款总包方贷：合同结算价款结算应交税费应交增值税（销项税额）总包方通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资时A、劳务分包方需要先计提农民工工资：借：合同履约成本工程施工人工费（农民工工资）贷：应付职工薪酬（农民工工资）B、总包方通过农民工工资专用账户代发工资时借：应付职工薪酬（农民工工资）贷：应收账款总包方（二）分包方应保留以下原始凭证：劳务分包方与总包方签字盖章的工程结算单；总包方通过农民工工资专用账户代发农民工工资的银行转账单；（3）劳务分包方提供的农民工工资表（须经农民工本人签字）；(4)劳务分包开具的增值税发票;(5)劳务分包方提供委托代付农民工工资的协议书。3.专业分包的账务处理农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发，如果建筑企业是专业分包方，总包方通过农民工工资专用账户代发专业分包方农民工工资后，专业分包方的账务处理如下：Q)专业分包方收到总包方的工程结算单时：借：应收账款总包方贷：合同结算价款结算应交税费应交增值税(销项税额)总包方通过农民工工资专用账户代发专业分包方农民工工资时A、专业分包方需要先计提农民工工资:借：合同履约成本工程施工人工费（农民工工资）贷：应付职工薪酬（农民工工资）B、总包方通过农民工工资专用账户代发工资时借：应付职工薪酬（农民工工资）贷：应收账款总包方（二）专业分包方应保留以下原始凭证：（1）专业分包方与总包方签字盖章的工程结算单；总包方通过农民工工资专用账户代发农民工工资的银行转账单；(4)专业分包开具的增值税发票；(5)专业分包方提供委托代付农民工工资的协议书。