做账实操-不得抵扣的固定资产转为可抵扣项目的账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-不得抵扣的固定资产转为可抵扣项目的账务处理某企业为一般纳税人，于2016年5月斥资IIIo万元购进一栋楼用作食堂，购进时取得增值税专用发票并已认证，但因用于集体福利故未抵扣增值税进项税额。11月，企业决定将该食堂改建为生产经营场所，假设不动产净值率为90%可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额X不动产净值率则企业应在12月做如下处理：(I)计算可抵扣进项税额可抵扣进项税额=IlIOXl+11%)X11%X90%=99万元(2)其中99X60%=59.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩余99x40%=39.6万元转入待抵扣进项税额，可以于2018年1月抵扣进项税额。会计处理如下：2016年5月购进职工食堂时的会计处理：借：固定资产11100000贷：银行存款111000002016年12月职工食堂改为生产经营场所的会计处理:借：应交税费一待抵扣进项税额594000贷：固定资产594000借：应交税费应交增值税（进项税额）594000贷：应交税费一待抵扣进项税额5940002017年12月继续抵扣待抵扣进项税额中的剩余部分借：应交税费应交增值税（进项税额）396000贷：应交税费一待抵扣进项税额396000