做账实操-差额征税的账务处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-差额征税的账务处理1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额:发生成本费用时：借:主营业务成本贷:应付账款/应付票据/银行存款待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:借:应交税费-应交增值税（销项税额抵减）/应交税费-简易计税贷:主营业务成本2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额(1)产生转让收益：借:投资收益贷:应交税费一转让金融商品应交增值税(2)如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额：借:应交税费一转让金融商品应交增值税贷:投资收益交纳增值税时：借:应交税费一转让金融商品应交增值税贷:银行存款年末,"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目如有借方余额：借才殳资收益贷:应交税费一转让金融商品应交增值税差额征税的账务处理差额征税是什么意思？所谓的差额征税,是指以差额作为销售额,确认缴纳增值税,即纳税人以实际取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目金额后的余额为销售额计算缴纳增值税.差额征税主要适用于金融商品转让,旅游服务、航空运输服务、经纪代理服务、客运场站服务、劳务派遣服务、人力资源外包服务、融资租赁服务、融资性售后回租服务,建筑服务以及房地产企业销售房地产项目等.差额征税在税法处理角度上,实际上是把扣税转换为扣额,即从销售额中,把允许扣除的金额扣除掉,以差额来确认计算销项税额.