做账实操-减免的增值税的会计处理.docx

账务处理会计实操文库做账实操-减免的增值税的会计处理（一）小规模纳税人销售额未达征点，减免的增值税如何做账？执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度的小规模纳税人未达起征点，月（季）末会计处理可以参考如下：借：应交税费应交增值税贷：营业外收入注：以上贷方会计科目，执行企业会计准则的小规模计入"其他收益"；执行民间非营利组织会计制度的小规模则计入"其他收入实务中大部分会计是这样做的，但也有会计认为可以计入到"主营业务收入"。增值税会计处理规定（财会201622号）中规定，对于当期直接减免的增值税，贷记损益类相关科目，所以计入哪个科目都是可以的，可以自行选择。（二）小规模纳税人属于疫情期间增值税减免行业，免征增值税如何做账？小规模纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入等借：主营业务成本等贷：库存商品等（三）小规模纳税人疫情期间增值税按1%征收,如何做账？销售额=价税合计/（1+1%）,税额=销售额*1%,企业在进行账务处理时，按税额确认"应交税费-应交增值税"即可。例如含税销售额为IOl元，做账如下：借：应收账款等101贷：主营业务收入100应交税费-应交增值税1（四）小规模纳税人日常涉税账务处理1、承接上例，发生销售/服务业务时假设含税销售额为103元，征收率假设为3%,则做账如下：借：应收账款等103贷：主营业务收入100应交税费应交增值税3注：小规模纳税人即使是未达起征点也需要计提增值税的。2、其他减免会计处理，如何做账？(1)小规模纳税人销售额未达起征点免征增值税，附加税不需要做账务处理；(2)小规模纳税人减免印花税、房产税等六税两费(多为减半征收)：方法一：直接按照减免后的金额计提借：税金及附加等贷：应交税费应交印花税等缴纳时：借：应交税费应交印花税等贷：银行存款方法二、按照减免前的金额计提借：税金及附加等贷：应交税费应交印花税等缴纳时借：应交税费应交印花税等贷：银行存款税金及附加/营业外收入/其他收益等注：小企业会计准则中无"其他收益"科目。