行政事业单位会计账务处理实务手册.docx

行政事业单位会计账务处理实务手册目录第一部分行政事业单位常用凭证模板1一、收入类凭证1二、支出类凭证2三、结转类凭证9第二部分行政事业单位会计科目12第三部分资金性质明细27第一部分行政事业单位常用凭证模板一、收入类凭证1、单位收到授权支付额度（预算内拨款）财：借：IOll零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：4001财政拨款收入（预算拨款资金）预：借：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：60010101财政拨款预算收入一基本支出一人员经费（按功能科目、资金性质）60010102财政拨款预算收入一基本支出一公用经费（按功能科目、资金性质）600102财政拨款预算收入一项目支出（加按具体项目辅助核算）2、单位收到授权支付额度（专户非税资金）或事业单位收到财政专户返还的事业收入财：借：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：4101事业收入（专户非税资金）预：借：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：61010101事业预算收入一非同级财政拨款一基本支出（按功能科目、资金性质辅助核算）61010102事业预算收入一非同级财政拨款一项目支出（加按具体项目辅助核算）3、单位收到授权支付额度（财政拨款专户专项资金）财：借：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：4001财政拨款收入（专户专项资金）预：借：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）贷：4001财政拨款收入（加资金性质,功能分类辅助核算）4、单位收到授权支付额度一单位收到资金（财政代管资金）财：借：10020199财政代管账户（财政代管资金）贷：2307其他应付款-*（按明细项辅助核算）预：不需反映5单位收到授权支付额度一单位收到额度（财政代管资金）财：借：1011零余额账户用款额度（财政代管资金）贷：10020199财政代管账户（财政代管资金）预：不需反映6、单位收到非同级财政部门拨款预算收入财：借：1002银行存款贷：4601非同级财政拨款收入（选择相应辅助项）预：借：800102资金结存一货币资金贷：6601非同级财政拨款预算收入（按类别、来源功能分类辅助核算）7、单位收到非同级财政部门拨款的其他预算收入（租金、利息捐赠、现金盘盈）财：借：1002银行存款贷：4609其他收入预：借：800102资金结存一货币资金贷：6609其他预算收入（按来源功能分类辅助核算）8、事业单位收到的上级补助收入财：借：1002银行存款贷：4201上级补助收入（按取得补助单位进行辅助核算）（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）预：借：800102资金结存一货币资金贷：6201上级补助预算收入（按功能科目、项目、单位进行辅助核算）（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）9、事业单位收到的附属单位上缴收入财：借：1002银行存款贷：4301附属单位上缴收入（按取得补助单位进行辅助核算）（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）预：借：800102资金结存一货币资金贷：6301附属单位上缴预算收入（按功能科目、项目、单位进行辅助核算）（应按规范填列单位，以备合并报表时抵扣）10、有经营活动的事业单位依法取得经营收入财：借：1002银行存款贷：4401经营收入（按经营项目辅助核算）预：借：800102资金结存一货币资金贷：6401经营预算收入（按经营项目、功能科目辅助核算）11、单位收到财政资金产生的银行存款利息财：借：1002银行存款贷:210301应缴财政款一银行存款利息预：不需反映12、收到其他银行存款产生的利息财：借:1002银行存款贷：4606利息收入预：借：800102资金结存一货币资金贷：6609其他预算收入二、支出类凭证13、单位授权支付取现财：借：1001库存现金贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：借：800102资金结存一货币资金贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）14、单位授权支付取现（代管资金）财：借：1001库存现金贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：不需反映15、单位现金借款财：借：1218其他应收款（*）（按明细辅助核算）贷：100l库存现金预：不需反映16、财：现金报销（收支类报销金额小于借款金额）借：500102业务活动费用（商品和服务支出）1001库存现金（剩余交回现金）预:贷：1218借：710101710102720101720102其他应收款*（按明细辅助核算）行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、（按功能、（按功能、（按功能、部门经济分类、资金性质辅助核算）经济、资金性质、项目分类核算）部门经济分类、资金性质辅助核算）经济、资金性质、项目分类核算）17、财:贷:预:贷:1218借：710101710102720101720102其他应收款*（按明细辅助核算行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、（按功能、（按功能、（按功能、部门经济分类、资金性质辅助核算）经济、资金性质、项目分类核算）部门经济分类、资金性质辅助核算）经济、资金性质、项目分类核算）800102资金结存一货币资金（实际支出数）贷：800102资金结存一货币资金（实际支出数）现金报销（收支类报销金额大于借款金额）借：500102业务活动费用（商品和服务支出）1001库存现金（补齐不足现金）18、现金报销代管资金（报销金额小于借款金额）财：借：2307其他应付款*1001库存现金（剩余现金）贷：1218其他应收款*预：不需反映19、现金报销代管资金（报销金额大于借款金额）财：借：2307其他应付款*贷：1001库存现金（补齐不足现金）1218其他应收款*预：不需反映20、授权支付购买日常办公用品、付水电费、会议费、维修费、培训费、差旅费等商品和服务支出。财:贷:预:借：500102业务活动费用（商品和服务支出）（行政单位）510102单位管理费用（商品和服务支出）（事业单位）1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）借：710101710102720101720102行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、（按功能、（按功能、（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）经济、资金性质、项目分类核算）（行政单位）部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）经济、资金性质、项目分类核算）（事业单位）贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）如发生退票依据银行凭证做红字（负数）冲回，下列同类凭证处理相同21、单位授权支付缴纳社会保险、住房公积金等工资福利支出财：借：500101业务活动费用（工资福利支出）（行政单位）510101单位管理费用（工资福利支出）（事业单位）贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：借：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）22、单位授权支付生活补助等对个人和家庭的补助支出财：借：500103510103贷：1011预：借：710101720101业务活动费用（对个人和家庭的补助）（行政单位）单位管理费用（对个人和家庭的补助）（事业单位）零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）23、单位授权支付额度转银行账户（一般为托收托付事项）财：借：1002银行存款贷：1011零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）预：借：800102资金结存一货币资金贷：800101资金结存一零余额账户用款额度（按资金性质辅助核算）24、单位直接支付转银行账户（一般为托收托付事项）本年财：借：1002银行存款贷：4001财政拨款收入（按功能、资金性质核算）4101事业收入（按功能、资金性质核算）预：借：800102资金结存.货币资金（按功能辅助核算）贷：6001财政拨款预算收入（按功能,资金性质辅助核算）6101事业预算收入（按功能分类辅助核算）25单位直接支付转银行账户（一般为托收托付事项）上年财：借：1002银行存款贷：120102财政应返还额度一财政直接支付预：借：800102资金结存货币资金（按功能辅助核算）贷：80010301资金结存一财政应返还额度一财政直接支付直接（按功能辅助核算）26、单位银行账户支付托收保险、公积金等人员经费款项财：借：500101业务活动费用（工资福利费用）（行政单位）510101单位管理费用（工资福利支出）（事业单位）贷：2201*应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金等）借：2201*应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金等）贷：1002银行存款预：借：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）贷：800102资金结存一货币资金27、单位银行账户支付托收水电费等公用经费款项财：借：500102业务活动费用（商品和服务费用）（行政单位）510102单位管理费用（商品和服务支出）（事业单位）贷：1002银行存款预：借：710101行政支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）710102行政支出一项目支出（加按项目明细核算）（行政单位）720101事业支出一基本支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）720102事业支出一项目支出（按功能、经济、资金性质、项目分类核算）（事业单位）贷：800102资金结存一货币资金28、单位直接支付办公费、交通费、培训费等相关商品和服务支出费用（本年）财:借:贷:500102业务活动费用一商品和服务费用（行政单位）510102单位管理费用（商品和服务支出）（事业单位）4001财政拨款收入（预算拨款资金）4001财政拨款收入（非税专户资金）4001财政拨款收入（专户专项资金）预:借:4101710101710102720101720102事业收入（事业单位）行政支出一基本支出行政支出一项目支出事业支出一基本支出事业支出一项目支出（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（行政单位）（加按项目明细核算）（行政单位）（按功能、部门经济分类、资金性质核算）（事业单位）（按功能、经济、资金性质、项目分类核算）（事业单位）贷：600101财政拨款预算收入一基本支出（按功能科目、资金性质）600102财政拨款预算收入一项目支出（加按具体项目辅助核算）6101事业预算收入（按资金性质、功