试用商品的会计处理.docx

试用商品的会计处理试用商品在发出、计入成本费用、期末盘点等方面的管理制度及执行情况，未在一定期限内实现销售收入计入费用的具体情形，所履行的决策审批程序，报告期各期末发出的试用商品账面价值报告期内，试用商品相关管理制度及执行情况如下：1、试用商品发出管理公司已制定试用商品管理制度，根据试用商品管理制度，试用商品发出管理流程如下：（1）各业务部门销售人员在OA系统中发起试用商品审批单或试用商品合同审批单申请；（2）由财务部门、业务部门负责人对审批单进行审批；（3）各业务部门运营管理部、项目实施/交付人员负责根据审核完成后的申请在ERP系统中录入试用商品明细,并将发货通知单推送至库存管理组；（4）独立于各业务部门的库存管理组将按照发货通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等信息，于规定时间内组织发货，同时形成调拨单。止匕外，公司通过额度管理及月度提醒机制对试用商品的发出进行妥善管理。（1）额度管理机制业务部门的试用商品额度由运营管理部根据上一年度各业务部门销售收入、公司下一阶段战略布局与公司管理层一同制定。公司对各业务部门试用商品进行总额管理,并严格执行。(2)月度提醒机制公司设置月度提醒机制，每月经营管理部会将汇总的各业务部门试用商品已占用额度、当月新增试用商品、试用商品总额度、剩余额度下发各业务部负责人。如出现超额度的情况，第一个月将进行预警，第二个月如继续超额，则停止试用商品，须将已试用商品物转销或者归还，待额度恢复后，才能继续发出试用商品。基于上述额度管理及月度提醒机制，业务部门销售团队会每月积极追踪试用商品发出后的情况以及转化为销售的可能性，以保证公司试用商品管理制度有效执行。2、试用商品财务核算每月财务部门对试用商品进行跟踪分析。根据行业经验及公司过往试用商品转化为销售的情况，一般试用商品在180天内转化为销售的可能性较高，如不能转化为销售，归还的存货也可以继续外借、出售或供公司内部使用。超过180天，能否转化为销售的可能性降低，因此，对于借用天数在180天以上的试用商品，公司会更加密切追踪潜在客户情况，综合考虑客户的签约意向、转化为销售的可能性、借出商品的现状以及回收后是否可以继续销售或自用等因素进行分析。根据分析结果，财务部开始将已确定不能转化为销售，或者转化为销售的可能性极低的试用商品计入销售费用。随着借出时间的增加，当可转化为销售的可能性极低，且商品已经由客户安装使用，为了维护客户关系，公司不能强行收回该部分商品，并且还需付出额外成本将试用商品拆回，因此不再能主导该货物的用途，应计入销售费用。目前公司已将超过270天的试用商品全部计入销售费用。按照试用商品借出时间统计的计入费用的比例如下：借出时间210-27。天270天以上当年（期）计入费用的比例60%-80%100%报告期各期试用商品计入销售费用的金额如下：单位：万元项目2020年1-9月2019年度2018年度2017年度试用商品计入销售费用的金额633.233z381.511,855.12703.42公司的试用商品主要与城市物联网业务相关。该业务领域的客户在没有销售合同的情况下，通过试用商品的方式体验公司的产品和解决方案，该模式有助于公司发展潜在客户，也符合行业经营惯例。随着公司城市物联网业务的快速发展，2018和2019年公司采用积极销售策略，大幅增加试用商品投入，造成试用商品计入销售费用的金额大幅增加。2019年下半年开始，公司加强内控，严格执行试用商品管理制度，特别是总额控制等制度，因而2020年试用商品归还和转销情况大幅好转，2020年1-9月试用商品计入销售费用的金额下降。3、期末盘点及账面价值公司定期由经营管理部组织对试用商品进行盘点，并形成试用商品清单确认表，盘点结果由经营管理部向公司管理层汇报。若存在差异，则由经营管理部与财务部门查明和分析差异原因，并上报至CFO及CEO审批，审批通过后对试用商品账面金额进行相应会计处理。报告期各期末发出的试用商品账面价值如下：单位：万元项目2020年92019年122018年122017年12月30日月31日月31日月31日试用商3,325.661,431.381,422.51699.35品