记账实操-农村会计账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库记账实操-农村会计账务处理实例第十一节收益和收益分配的核算一、收益分配核算步骤1.检查兑现各业承包合同。2、核实各项收支。3、清理各种往来款项。4、清理货币资金和财产物资。5、编制决算前的科目余额表。6、编制收益分配决算方案。二、收益的核算。村收益总额计算公式：收益总额=经营收入+发包及上交收入+补助收入+投资净收益+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出例100年终结帐时，村有关帐户余额分别如下：经营收入200000元（其中种植业收入100000元，林业收入20000元，畜牧业收入40000元，工副业收入40000元）发包及上交收入150000元，补助收入35000元，投资净收益12000元，其他收入10000元。经营支出100000元（其中种植业支出30000元，林业支出8000元，畜牧业支出30000元，工副业支出22000元，下年生产费10000元），管理费用32000元，其他支出6000元，将各帐户余额结转"本年收益"帐户。会计分录如下：1.结转经营收入借：经营收入种植业收入100000林业收入畜牧业收入工副业收入贷：本年收益2、结转发包及上交收入借：发包及上150000贷：本年1500003、结转补助收入200004000040000200000收入收益35000借补助收入4、结转投资净收益借投资收益12000贷本年收益120005、结转其他收入借：10000其他收入贷：10000本年收益6、结转经营支出借：100000本年收益贷：经营支出种植业支出30000林业支出80003000022000100007、结转管理费用借：本年收益贷：管理费用8、结转其他支出畜牧业支出工副业支出下年生产费32000320006000借：本年收益6000贷：其他支出通过以上结转，各收支帐户余额全部结转到"本年收益帐户后，即可计算出本年收益总额为279000元。本年收益=200000+150000+35000+12000+10000-90000-32000-6000=279000（元）经营支出转下年100oO元。三、收益分配的核算1.结转本年收益：借：本年收益279000贷：收益分配未分配收益2790002、确定分配项目和分配比例。收益分配顺序：（1）提取公积公益金；（2）提取福利费;（3）分利给投资者；（4）分配农户；(5)其他。项目分配比例根据收益规模和实际需要确定。如公积公益金50%福利费14%投资者分利12%,农户分红8%o3、进行各项分配：(1)提取公积公益金借：收益分配各项分配139500贷：公积公益金139500(2)提取福利费借：收益分配各项分配39060应付福利费贷39060(3)投资者分利:借：收益分配各项分配33480贷：应付款应付红利×××33480(4)农户分配：借：收益分配各项分配22320贷：内部往来有关农户223204、结转各项分配借：收益分配未分配收益234360贷：收益分配各项分配2343605、编制收益分配方案收益及收益分配表编制单单位：元项目行次金额项目行次金额一、经营收入加：发包及上交收入投资收益减：经营支出管理费用二、经营收益加：农业税费附加返还收入补助收入其他收入减：其他支出23671011121320000015000012000900003200024000035000100006000279000收益分配四、本年收益加：年初未分配收益其他转入五、可分配收益减：1.提取公积公益金2、提取应付福利费3、外来投资分利六、年末未分配收益21222326273135279000279000139500390603348022320446406、调整收益：例101年终决算转帐后，发现多收村红砖厂上交利润5000元，调减收益：借：收益分配未分配收益5000贷：内部往来村红砖厂5000例102年终决算转帐后，发现村农场少交利润2000元，调增收益。借：内部往来村农场2000贷：收益分配未分配收益20007、编制决算后科目余额表及资产负债表。8、结束旧账，建立新帐。决算分配后，在各帐户摘要栏内注明结转下年字样，同时在开设的新帐户摘要栏内注明"上年转入"字样，并对应登记各帐户的借方金额或货方金额。